Анализ фонда заработной платы в разрезе бюджетной и хоздоговорной тематики
* Долларовый эквивалент рассчитан по среднегодовым курсам доллара США по отношению к национальной валюте (см. табл. 10.11).
Аналитические расчеты таблицы отражают наметившуюся тенденцию увеличения удельного веса в фактическом ФЗП (23,7 %) по сравнению с планом (23,5 %) заработной платы работников администрации и служб организационно-технического обеспечения НИР. Такое изменение вызвало, соответственно, сокращение доли оплаты труда научных работников на 0,2 процентного пункта. Это отрицательное явление было связано с ростом зарплаты персонала администрации и бухгалтерии. Такая ситуация может быть оправдана лишь в том случае, если трудовые усилия управленческого персонала привели к увеличению бюджетного и хоздоговорного финансирования, расширению тематики научных исследований, улучшению организации деятельности НИИ, патентной и лицензионной работы. Рост оплаты труда работников бухгалтерии может быть обусловлен увеличением объема работ в связи с расширением деятельности научной организации.
По представленным в табл. 10.15 данным следует также проводить анализ заработной платы в разрезе отдельных тем исследований. Он позволяет установить наиболее выгодные с точки зрения оплаты труда научно-исследовательские работы.
Расчеты показывают, что значительный удельный вес заработной платы по бюджетной тематике приходится на темы 2/8 и 3/1, а по хоздоговорной тематике, финансируемой заказчиками, — на темы 10/1-00 и 1/3-99.
Одним из наиболее важных направлений анализа является оценка влияния факторов на динамику фонда заработной платы работников НИИ. Такое исследование удобно проводить по наиболее типичной структурно-логической модели формирования ФЗП, представленной на рис. 10.4.
Далее рассмотрим методику факторного анализа ФЗП в соответствии с данной структурно-логической факторной системой (табл. 10.16).
Таблица 10.16
Анализ влияния факторов на изменение годового фонда заработной платы работников нии
Проанализируем результаты факторного влияния, рассчитанного в долларовом исчислении. За исследуемый период произошло снижение фонда заработной платы НИИ на 10 593 дол. США (стр. 3, гр. 5 табл. 10.16). Это произошло, главным образом, за счет сокращения среднего уровня оплаты труда одного работающего, вызвавшего экономию по ФЗП в размере 8 021 дол. США (стр. 2, гр. 5 табл. 10.16), или на 75,7 % (стр. 2, гр. 7 табл. 10.16). В свою очередь, влияние указанного фактора было связано со снижением долларового эквивалента таких факторов, как изменение оплаты списочного состава по тарифным ставкам, сократившее общий ФЗП на 3 779 дол. США, или 35,8 %; изменение оплаты совместителей, повлекшее за собой экономию по ФЗП в размере 2 276 дол. США, или 21,5 %; изменение доплат за стаж по специальности, что снизило ФЗП на 1 093 дол., или 10,3 %. Кроме того, была получена экономия по фонду заработной платы в размере 2 572 дол. США (24,3 %) за счет уменьшения среднегодовой численности работников научной организации. В этой связи можно предположить, что в 2001 г. в анализируемой организации не были использованы в полной мере возможности по увеличению среднего уровня оплаты труда в связи с сокращением численности занятых работников.