Задание 2 . Составьте скорректированный бюджет по прибыли на первый квартал планируемого года. Рассматриваются три предложения:

1. Повышение цены на товар А на 10%, которое, как ожидается, приведет к снижению объема реализации на 5%.

2. Снижение цены на товар Б на 5%, которое, как ожидается, приведет к увеличению объема реализации на 15%.

3. Проведение рекламной компании по товару В стоимостью 20000 руб. в квартал, как ожидается, позволит увеличить объем реализации на 10%.

Задание 3. Рассчитайте, насколько выгодна реализация каждого из этих трех предложений ?

Задание 4. Разработайте бюджет по прибыли на 1 квартал планируемого года с учетом выгодных предложений.

Задание 1 Проведем калькуляцию себестоимости по переменным затратам

Таблица 1

Переменные затраты	Продукт А	Продукт Б	Продукт В
1. Расход сырья и материалов на единицу продукции, руб.	42+ 5%=44,1	60+ 5%= 63	120+ 5%= 126
2. Заработная плата на единицу продукции, руб.	82+8%= 88,6	44+ 8%=47,5	105+ 8%= 113,4
3. Переменные затраты по сбыту на единицу продукции, руб.	8	10	15
ИТОГО	44,1+88,6+8 =140,7	63+47,5+10= 120,5	126+113,4+15 = 254,4

Задание 2 Скорректированный бюджет по прибыли на 1 квартал

Таблица 2

Показатели	Продукт А	Продукт Б		Продукт В	Итого
1. Цена за 1 шт., руб.	162	206		303	Х
2. Объем реализации, шт.	4200+10%= 4620	2800+15% = 3220		2400	Х
3. Выручка, руб. (с.1*с.2)	162*4620 =748440	206*3220 =663320		303*2400 =727200	2138960
4. Сумма переменных затрат, руб.	140,7*4620 =650034	120,5*3220 =388010		254,4*2400 =610560	1648604
5 Маржинальный доход (с.3-с.4)	748440-650034 = 98406	663320-388010 =275310		727200-610560 =116640	490356
6. Пост. издержки за квартал, руб.	260000 + 10% =				286000
7 Прибыль от продаж (с.5-с.6)	Х	Х	Х		204356

Задание 3. Оценим, насколько выгодна реализация каждого из этих трех предложений.

Таблица 3

Показатели	Продукт А	Продукт Б	Продукт В
1. Цена за 1 шт., руб.	162+10%= 178,2	206-5%= 195,7	303
2. Объем реализации, шт.	4620-5%= 4389	3220+15%= 3703	2400+10%= 2640
3. Выручка, руб.	178,2 x 4389= 782119,8	195,7*3703 =724677,1	303*2640= 799920
4. Сумма переменных затрат, руб.	140,7 x 4389= 617532,3	120,5*3703 =446211,5	254,4*2640= 671616
5 Маржинальный доход 1 (с.3-с.4)	782119,8-617532,3 =164587,5	724677,1-446211,5 =278465,6	799920-671616 = 128304
6. Прямые постоянные затраты, руб.	_	_	20000
7 МД 2	164587,5	278465,6	108304

Сравниваем маржинальные доходы скорректированного бюджета с маржинальными доходами с учетом всех предложений:

Таблица 4

МД	Продукт А	Продукт Б	Продукт В
Таблица 3	164587,5	278465,6	108304
Таблица 2	98406	275310	116640

ВЫВОД: При сопоставимых рисках выгодно принять предложения по продуктам А и Б и оставить базовый вариант по продукту В.

Задание 4. Разрабатываем бюджет по прибыли на 1 квартал планируемого года с учетом выгодных предложений.

Таблица 5

Показатели	Продукт А	Продукт Б	Продукт В	Сумма
1. Выручка, руб.	782119,8	724677,1	727200	2233996,9
2 Сумма переменных затрат, руб.	617532	446211,5	597600	1661343,5
3 Маржинальный доход, руб. (с.1-с.2)	782119,8-617532= 164587,5	724677,1-446211,5 = 278465,6	727200-597600= 129600	572653,1
4 Прямые постоянные затраты, руб.	_	_	_	_
5 МД 2	164587,5	278465,6	129600	572653,1
6. Общие постоянные затраты, руб.				286000
7 Прибыль от продаж				286653,1

Сравним показатели таблицы 2 и таблицы 5:

Прирост выручки = 2233996,9 -2138960 * 100% = 4,4%

2138960

Прирост прибыли = 286653,1- 251028 *100% = 14,2%

251028

При приросте выручки на 1%, прибыль возрастает на 14,2% = 3,2%.

4,4

2. Список использованной литературы

1. Щерба Т.А "Управление затратами" Методические указания с контрольными заданиями для студентов заочной формы обучения высших учебных заведений по специальности 080502.65 – Экономика и управление на предприятии пищевой промышленности - Калининград: Издательство ФГОУ ВПО «КГТУ» 2007 г.

2. Бахрушина, Мария Арамовна. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям. — 6-е изд., испр. — Москва : Омега-Л. — 570 с. —2007 -

3. В.В.Ковалев. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. - М.: Финансы и статистика — 720 с.: ил., 2004 - перейти к содержанию учебника

4. Комплексный экономический анализ предприятия/Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – СПб.: Питер, 2009. –с. 211,220

5. Соколов А.А. Учет по сегментам деятельности коммерческой организации: формирование и анализ. – М.: Финансы и статистика, 2004. – с.218

6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – с.88

33