- •1.Бухгалтерская отчетность как завершающая стадия финансового учета.
- •2.Принципы и последовательность закрытия счетов бухгалтерского учета. Подготовительная работа по составлению отчетности.
- •3.Состав и методы оценки производственных запасов. Учет производственных запасов.
- •4.Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
- •5.Учет амортизации, выбытия и инвентаризация нематериальных активов.
- •6.Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов по страхованию.
- •7.Хозяйственный учет в информационной системе управления. Принципы бухгалтерского учета.
- •8.Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •9.Учет поступления, выбытия и инвентаризация основных средств.
- •10.Порядок расчета заработной платы, доплат и надбавок
- •11.Учет расходов на продажу. Синтетический и аналитический учет процесса продаж
- •12.Особенности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •13.Основные правила (принципы) бухгалтерского учета. Основы организации финансового учета на предприятии. Международные стандарты учета.
- •14.План счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов. Формы бухгалтерского учета.
- •15.Учет доходных вложений в материальные ценности.
- •16.Учет продажи продукции (работ, услуг) по обычным видам деятельности. Синтетический и аналитический учет процесса продаж.
- •17.Особенности оценки и учета неотфактурованных поставок и материалов в пути.
- •18.Учет готовой продукции. Особенности учета выпуска продукции при использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
- •21.Себестоимость продукции: ее состав, виды и калькулирование.
- •23.Учет затрат в промышленных производствах.
- •25.Понятие «затраты», «расходы», «издержки», «себестоимость» в системе финансового учета. Классификация расходов организации. Признание расходов в бухгалтерском учете.
- •26.Аренда основных средств. Учет лизинговых операций.
- •27.Учет расчетов с депонентами.
- •28.Организация первичного учета на предприятии. Документирование хозяйственных операций.
- •29.Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции в животноводстве.
- •30.Учет и определение финансовых результатов от прочих операций.
- •39.Счетные записи и учетные регистры
- •47.Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета (по каждому участку учета)
- •58.Классификация и оценка основных средств.
- •66.Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции в растениеводстве.
- •67. Учет резервов предстоящих расходов и платежей.
- •70.Учет оборудования к установке.
- •71.Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Учет и инвентаризация финансовых вложений.
- •73.Учет продажи продукции по договору комиссии.
- •79.Учет собственных акций (долей), выкупленных у акционеров. Учет дивидендов.
- •82.Учет недостач и потерь от порчи ценностей.
- •84.Учет товаров отгруженных
- •86.Доходы организации, понятие, их состав.
- •87.Учет долгосрочных инвестиций и источников их формирования (строительство, модернизация и реконструкция объектов; формирование основного стада; расходов на ниокр).
- •88.Учет на забалансовых счетах.
- •90.Учет затрат по электро-, тепло-, водоснабжению и прочим вспомогательным производствам. Распределение затрат.
- •91.Учет доходов будущих периодов.
- •94.Учет расходов будущих периодов
- •95. Документы по учету личного состава, отработанного времени и выработки.
- •97.Учет прочих доходов и расходов.
- •98.Незавершенное производство: понятие, состав, методы оценки и порядок отражения в финансовом учете.
- •100.Учет оценочных резервов (по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг).
- •102.Учет затрат по содержанию и эксплуатации автотранспорта.
- •105.Учет продажи продукции по договору мены
- •108.Учет брака в производстве.
- •Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
- •111.Учет уставного капитала.
- •114.Учет товаров. Особенности применения счета 42 «Торговая наценка».
- •115.Организация складского хозяйства, учет на складах.
- •117. Учет резервного капитала.
- •120.Учет целевого финансирования
- •122.Учет животных на выращивании и откорме
- •123.Учет добавочного капитала.
94.Учет расходов будущих периодов
В соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) расходы, связанные с производством продукции (работ, услуг), формируют ее стоимость в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их возникновения и состояния расчетов.
Расходы, производимые организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, классифицируются как расходы будущих периодов. При этом общая сумма затрат на производство продукции (работ, услуг) в каждом отчетном периоде складывается из текущих расходов (на оплату труда персонала, амортизацию и др.) и части расходов будущих периодов. Последние включаются в состав затрат на производство продукции (работ, услуг) в данном отчетном периоде в размерах, определяемых специальным расчетом.
Согласно правилам бухгалтерского учета и нормам налогообложения расходы будущих периодов подлежат списанию на затраты по производству продукции (работ, услуг) в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.). Организация должна установить в учетной политике порядок списания расходов будущих периодов по их видам, если он не вытекает из договоров (аренда основных средств, приобретение лицензии на право деятельности и т.п.), определяющих порядок и сроки их списания.
Списание расходов будущих периодов производится в течение срока, установленного расчетом на основании норм учетной политики. Бухгалтерский учет таких расходов ведется по видам на счете 97 "Расходы будущих периодов". К расходам будущих периодов относятся:
расходы, связанные с подготовительными работами в сезонных отраслях промышленности, а также расходы на содержание оборудования, машин и механизмов с сезонным характером их использования. Указанные расходы учитываются на счете 97 (без НДС) с кредита счетов учета расчетов и ресурсов. В соответствии с расчетом они списываются в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (при образовании резерва на покрытие данных расходов) или счетов учета затрат по видам производств в течение срока, установленного расчетом;
расходы на подготовку и освоение производств. Учитываются на счете 97 (без НДС в составе затрат, установленных сметой) с кредита счетов учета запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и т.п. При этом сумма данных расходов уменьшается на стоимость продукции, полученной при комплексном опробовании производств и оборудования. Списание расходов производится с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат по видам производств и продукции в течение срока освоения новой продукции;
расходы на подготовку и освоение производства продукции, новых видов серийной или массовой продукции. Указанные расходы, учтенные согласно смете на счете 97, списываются с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат по видам производств и продукции в течение срока, установленного расчетом;
расходы по неравномерно производимым в течение года работам по восстановлению (ремонту) основных средств (если не образован соответствующий резерв). Указанные затраты отражаются по завершении работ в полном размере на счете 97 (без НДС) с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Списываются с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на содержание восстанавливаемых объектов: по капитальному ремонту - в срок, установленный расчетами; по другим видам работ по восстановлению объектов - в срок, установленный расчетами в течение отчетного года;
расходы по уплате арендной платы за пользование основными средствами. Отражаются по дебету счета 97 (без НДС) с кредита счетов учета расчетов или денежных средств. По наступлении отчетного периода соответствующая часть арендной платы списывается с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат, на которых используются данные объекты;
расходы по оплате услуг телефонной и радиосвязи; расходы, связанные с рекламой продукции (работ, услуг); расходы по подписке на периодические издания. Учитываются на счете 97 (без НДС) в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов или денежных средств. Списание данных расходов производится с кредита счета 97 в дебет счета учета затрат, как правило, общехозяйственных расходов. Указанные расходы могут также включаться в затраты в полном размере по мере их производства;
расходы по приобретению лицензий. Отражаются по дебету счета 97 в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов или денежных средств. В соответствии с расчетами данные расходы списываются в течение срока, установленного расчетом, с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат, как правило, общехозяйственных расходов;
другие аналогичные расходы.
При этом суммы НДС, относящиеся к принятым на учет расходам будущих периодов, отражаются по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" с кредита счетов учета расчетов. Списание сумм налога производится (по мере проведения расчетов с поставщиками и подрядчиками) с кредита счета 19 в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам":
по мере осуществления расчетов с организациями за полностью выполненные работы (услуги), расходы по которым учтены на счете 97 (например, приобретение лицензии);
в течение периода списания расходов будущих периодов с кредита счета 97, если обязательства по указанным расходам выполняются в течение данного периода времени (например, уплаченная вперед арендная плата).
Организации могут учитывать в системе счетов бухгалтерского учета отдельные виды расходов, которые согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (гл.25) признаются для целей налогообложения в составе расходов, уменьшающих выручку в течение нескольких отчетных периодов (лет, месяцев) (отложенные затраты).
К отложенным затратам, в частности, относятся:
1) расходы на освоение природных ресурсов по работам, связанным:
а) с подготовкой территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, и т.п. работами;
б) с возмещением комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе эксплуатации объектов, а также возмещением потерь сельскохозяйственного производства при изъятии земель для нужд, не связанных с сельскохозяйственным производством, при уничтожении, порче оленьих пастбищ.
Указанные расходы принимаются на учет по дебету счета 97 на основании акта сдачи - приемки после их завершения. Данные расходы равномерно списываются со счета 97 в течение пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором они завершены и приняты на учет. В связи с этим организация ведет учет указанных расходов в следующем порядке:
а) по окончании работ затраты по ним включаются в состав отложенных расходов - делается запись по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счетов 10 "Материалы", 23 "Вспомогательные производства" и др.;
б) ежемесячно делаются записи по списанию указанных затрат - по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов";
2) расходы на принятые НИОКР (кроме работ, учтенных по их окончании в составе нематериальных активов, а также НИОКР, не давших положительных результатов), которые используются в производстве и реализации товаров (работ, услуг). К данным расходам могут относиться, в частности, расходы по работам, связанным с разработками управленческого характера. Указанные расходы на основании акта сдачи - приемки принимаются на учет на счете 97. Списание таких затрат производится в течение трех лет равномерно начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором они приняты на учет. При этом учет ведется в следующем порядке:
а) фактические расходы включаются в состав отложенных затрат. Делается запись - по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счетов 20 "Основное производство" (по работам, выполненным собственными силами), 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (по работам, выполненным сторонними организациями);
б) в течение трех лет отложенные затраты списываются. При этом делаются записи - по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов".