1. Практическое задание № 3

Подлежат ли занесению в валовой доход ООО «М» г.Севастополя суммы безнадежных кредиторских задолженностей по договору комиссии от 10.12.2007г., заключенного с предприятием «BRASSDRAMS HOLDING LTD» г. Дублин, Ирландия и по договору комиссии от 04.08.07г., заключенного с предприятием «TT TTXRADE LTD» г. Дублин, Ирландия?

Исходные данные:

Между ООО «М» и фирмой «BRASSDRUM HOLDING Ltd» значится заключенным договор комиссии от 10.12.2007г. (далее договор от 10.12.97г.) На основании п.1.1 данного договора, фирма «BRASSDRUM HOLDING Ltd», именуемая далее Комитент, поручает ООО «М», именуемый далее Комиссионер, заключить от его (Комиссионера) имени, за счет и в интересах Комитента одну или несколько сделок, направленных на приобретение акций украинских предприятий в соответствии с законодательством Украины. Согласно п.1.2, Комитент предоставляет в распоряжение Комиссионера 75000 (семьдесят пять тысяч) долларов США. Указанные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения, следуемого Комиссионеру, подлежат использованию исключительно в соответствии с условиями данного договора.

В соответствии с п.2.1 договора от 10.12.97г., Комиссионер, исходя из принципа добросовестности исполнения принятых на себя обязательств, имеет право и обязан совершать все необходимые, по его мнению, действия, которые в силу закона или сложившейся ситуации необходимы для исполнения поручения по настоящему договору. В частности Комиссионер осуществляет такие действия:

• конвертирует полученные от Комитента средства в валюту России;

• путем участия в конкурсе, аукционе или иным законным способом приобретает акции украинских предприятий в соответствии с условиями, указанными Комитентом;

• вступает в непосредственные переговоры с продавцом (эмитентом) акций, подписывает от своего имени сделки, опосредующие операции по приобретению акций;

• контролирует ход исполнения сделки;

• получает приобретенные по настоящему договору акции;

• принимает иные необходимые меры к исполнению настоящего договора.

П.2.2 договора от 10.12.07г. предусмотрено, что принятые по настоящему договору обязательства должны быть исполнены сторонами в разумно необходимые для этого сроки, исчисляемые, в частности, для перечисления денежных средств Комитента с момента подписания настоящего договора, для использования их Комиссионером на приобретение акций – с момента поступления денежных средств в его распоряжение.

На основании п.2.5 договора от 10.12.07г., до передачи приобретенных по настоящему договору акций или возврату неизрасходованных денежных средств Комитенту, Комиссионер на основании доверенности, выданной на его имя Комитентом, исходя из принципа добросовестности, осуществляет оперативное управление этими акциями или денежными средствами от имени Комитента и в его интересах, в том числе реализует полномочия, принадлежащие Комитенту как собственнику приобретенных в соответствии с условиями настоящего договора акций. В части отношений, предусмотренных настоящим пунктом договора, стороны действуют, как если бы между ними был заключен договор поручения в соответствии с законодательством Украины. В частности, все действия, совершенные Комиссионером делают обязанным и создают права непосредственно для Комитента, все имущество или денежные средства, полученные Комиссионером, являются собственностью Комитента.

В соответствии с данным пунктом договора от 10.12.07г., фирмой «BRASSDRUM HOLDING Ltd» была выдана доверенность № 4 от 01.03.2008г. (копия, заверенная печатью ООО «Метакор», представлена для проведения исследования). Доверенность выдана директору ООО «Метакор» - Дупло Любовь Валерьевне в том, что ей предоставляется право представлять интересы Фирмы «BRASSDRUM HOLDING Ltd» по всем принадлежащим Фирме акциям ОАО «Севастопольский завод «С» и реализовать права акционера. Доверенность выдана сроком на 3 года без права передоверия. Доверенность подписана от имени В.И. Пупова.

На основании п.3 договора от 10.12.07г., акции приобретенные Комиссионером по настоящему договору, а также денежные средства, полученные от Комитента и не израсходованные Комиссионером на цели, предусмотренные данным договором, подлежат возврату или передачи Комитенту по первому его требованию или в разумно необходимые для этого сроки. За исполнение обязанностей, предусмотренных настоящим договором, Комитент уплачивает Комиссионеру вознаграждение в размере 2% от суммы договора. Выплата вознаграждения производится путем удержания Комиссионером указанной суммы из средств, переданных ему Комитентом во исполнение настоящего договора.

Согласно п.4.3 договора от 10.12.07г., все вопросы, не урегулированные настоящим договором, регламентируются в соответствии с действующим законодательством Украины.

Договор от 10.12.07г. вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2010г. в соответствии с п.7.1.

Согласно копии справки КБ «ВТБ» (заверенной печатью ООО «М» 17.08.2011г.), на текущий валютный счет № 26005200449001 ООО «М» за период с 01.01.2008г. по 16.07.2011г. было зачислены следующие денежные средства:

30.03.2008г. – 10000,00 USD;

07.05.2008г. – 49985,00 USD.

Всего поступило – 59985,00 USD.

Указанные валютные средства были списаны для продажи.

Данные о контрагенте и источнике поступления вышеперечисленных валютных средств эксперту представлены не были.

Между ООО «М» и Региональным отделением Фонда государственного имущества Россиипо г. Севастополю значится заключенным договор купли-продажи пакета акций открытого акционерного общества «Севастопольский завод «С», созданного в процессе приватизации, по коммерческому конкурсу № 85/40 от 03 апреля 2008г. (далее договор №85/40). Согласно данному договору, ООО «М» приобретен, по итогам конкурса пакет акций ОАО «Севастопольский завод «С» (далее ОАО «С») в количестве 438400 штук номинальной стоимостью 0,25 руб., который по результатам конкурса продан за 82000 руб.

Кроме того, п.12 договора №85/40, предусмотрено, что ООО «М» обязуется выполнить следующие фиксированные условия конкурса, определенные планом приватизации пакета акций:

• частичное погашение просроченной кредиторской задолженности ОАО «С» перед пенсионным фондом в сумме 53,0 тыс. руб. в течение 60 дней с момента подписания договора;

• внесения в течение 60 дней с момента подписания договора купли-продажи денежных средств в сумме 20,0 тыс. руб. на пополнение оборотных средств ОАО;

• другие обязательства нефинансового характера.

На основании представленных для проведения исследования копий платежных поручений (заверенных печатью ООО «М») ООО «М» были произведены отчисления в РО ФГИУ по г. Севастополю:

№ 52 от 16.03.2008г. – сумма 3022,00 руб. – залог за участие в конкурсе ОАО «Севастопольский завод «С»;

№ 82 от 08.05.2008г. – сумма 73978,00 руб. – оплата за пакет акций ОАО «Севастопольский завод «С» по договору № 85/40 от 03.04.2008г.

Всего перечислено в Региональное отделение ФГИУ 82000,00 руб\, как предусмотрено п.2 договора №85/40.

Для выполнения условий п.12 абз.1 договора №85/40 ООО «М» были произведены перечисления в Гагаринский Пенсионный фонд (копии платежных поручений заверены печатью ООО «М»):

1. №91 от 13.05.2008г. – 28000,00 руб. – погашение задолженности перед пенсионным фондом по договору № 85/40от 03.04.1998г.;

2. №104 от 27.05.2008г. – 15000,00 руб. - погашение задолженности перед пенсионным фондом по договору № 85/40от 03.04.1998г.;

3. №110 от 02.06.2008г. – 10000,00 руб. - погашение задолженности перед пенсионным фондом по договору № 85/40от 03.04.2008г.

Всего перечислено в Гагаринский Пенсионный фонд 53000,00 руб. (пятьдесят три тысячи гривен).

К материалам уголовного дела для проведения исследования, приобщены копии накладных. На основании данных копий накладных (заверенных печатью ООО «М») ООО «М» были отгружены, а ОАО «С» получены товарно-материальные ценности, отраженные экспертом в таблице №3.

Таблица № 3.

№ п/п	Накладная		Сумма ТМЦ (руб.)	В т.ч. НДС (руб.)	Основание
	№	дата
1	2	3	4	5	6
1	108	26.02.99г.	57,00	9,50	Доверенность ЯАГ №0118036 от 01.02.99г.
2	156	15.03.99г.	5239,39	873,23	Доверенность ЯАГ №0118039 от 01.03.99г.
3	188	22.03.99г.	5936,00	989,34	Доверенность ЯАГ №0118039 от 01.03.99г.
4	189	22.03.99г.	1822,80	303,80	Доверенность ЯАГ №0118039 от 01.03.99г.
5	196	23.03.99г.	295,80	49,30	Доверенность ЯАГ №0118039 от 01.03.99г.
6	206	25.03.99г.	5000,00	833,35	Доверенность ЯАГ №0118039 от 01.03.99г.
7	213	29.03.99г.	1500,00	250,00	Доверенность ЯАГ №0118039 от 01.03.99г.
8	220	30.03.99г.	149,76	24,96	Доверенность ЯАГ №0118039 от 01.03.99г.
9	544	28.05.99г.	11607,10	1934,52	Доверенность ЯАГ №0118069 от 04.05.99г.
Итого			31607,85	5268,00