2.2 Учет операций на расчетном счете

Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещение их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы:

• копии учредительных документов;

• копии свидетельства о государственной регистрации предприятия;

• справку о постановке на учет в налоговой инспекции;

• справки о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения;

• карточки с образцами подписей должностных лиц, заверенные в установленном порядке.

Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Операции по расчетному счету оформляются одной из следующих проводок:

Таблица 1

Наименование	Дебет	Кредит
Получено на расчетный счет	51 «Расчетный счет»	50 «Касса»
		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
		62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
		66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
		67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
		75 «Расчеты с учредителями»
		76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Таблица 2

Наименование	Дебет	Кредит
Списано с расчетного счета	20 «Основное производство»	51 «Расчетный счет»
	26 «Общехозяйственные расходы»
	44 «Расходы на продажу»
	50 «Касса»
	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
	68 «Расчеты по налогам и сборам»
	69 «Расчеты по ССиО»
	75 «Расчеты с учредителями»
	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
	91 «Прочие доходы и расходы»

Ряд документов по безналичным расчетам заполняется на пишущей машинке или с помощью персонального компьютера. Особое место в документах по безналичному расчету занимает банковская выписка. Это документ, который регулярно предоставляет банк своему клиенту. В ней отражаются все последние операции по поступлению и расходованию денег с расчетного счета предприятия. Все операции кодируются, поэтому их легко проверить. К выписке банк прилагает копии документов, на основании которых произведены операции.

ООО «Земля» имеет текущий расчетный счет в ОАО Сбербанк, через который осуществляет все безналичные расчеты с поставщиками и покупателями, а также перечисляет налоги. Обслуживание расчетного счета происходит на основании заключенного договора между ОАО Сбербанк и ООО «Земля».

Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия, выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре состоящем из трех частей и представляет в банк. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителя банка выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней. То она аннулируется.

ООО «Земля» при безналичных расчетах своими поставщиками использует следующие виды:

• платежными поручениями;

• платежными требованиями;

• инкассовыми поручениями;

Платежные поручения оформляются на компьютере, при помощи данного вида расчетов предприятие погашает задолженность перед поставщиками, налоговыми органами, внебюджетными фондами.

Платежные требования выставляют на предприятие крупные организации в без акцептном порядке в счет погашения по оказанным услугам: связи, водоснабжения, электроэнергии и теплоснабжения. Между обслуживающим банком и ООО «Земля» заключено дополнительное соглашение о списание денежных с расчетного счета.