Задача 13.
Составить плановую и фактическую калькуляцию себестоимости продукции. Проанализировать по факторам изменения себестоимости при следующих исходных данных:
|
План |
Факт |
Годовой выпуск продукции, тыс. т Численность основных рабочих, чел. |
1200 52 |
1250 50 |
Среднемесячная заработная плата с отчислениями в социальные фонды, д.е.. |
2170 |
2200 |
Расходы на производство 100 шт. продукции:
Материальные затраты:
Статьи расхода |
План |
Факт |
||
количество |
цена, д.е.. |
количество |
цена, д.е.. |
|
Сырье и основные материалы: тип 1, м2 тип 2, кг |
45,2 10,2 |
0,88 0,36 |
45,0 10,3 |
0,86 0,35 |
прочее сырье, д.е.. Полуфабрикаты, кг |
4,22 45,6 |
0,76 |
4,22 45,4 |
0,77 |
Расходы на заработную плату и условно-постоянные, д.е..:
|
План |
Факт |
Зарплата (основная и дополнительная) основных рабочих Отчисления в виде ЕСН Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Цеховые расходы Общехозяйственные расходы Коммерческие расходы |
9,40 1,31 21,8 9,5 7,2 0,70 |
8,8 1,23 23,2 8,3 6,5 0,65 |
Решение:
Составим таблицу, произведем расчет и внесем в нее данные:
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение от плана |
Годовой выпуск продукции, тыс. т. |
1200 |
1250 |
50 |
Численность основных рабочих, чел. |
52 |
50 |
-2 |
Среднемесячная заработная плата с отчислениями в социальные фонды, д.е. |
2170 |
2200 |
30 |
Расходы на производство 100 шт. продукции: |
|||
Сырье и основные материалы: |
|||
Тип 1, м2 |
39,776 |
38,7 |
-1,076 |
Тип 2, кг |
3,672 |
3,605 |
-0,067 |
Прочее сырье, д.е. |
4,22 |
4,22 |
0 |
Полуфабрикаты, кг |
34,656 |
34,958 |
0,302 |
Расходы на заработную плату и условно-постоянные, д.е.: |
|||
Зарплата (основная и дополнительная) основных рабочих |
9,40 |
8,8 |
-0,6 |
Отчисления в виде ЕСН |
1,31 |
1,23 |
-0,08 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
21,8 |
23,2 |
1,4 |
Целевые расходы |
9,5 |
8,3 |
-1,2 |
Общехозяйственные расходы |
7,2 |
6,5 |
-0,7 |
Коммерческие расходы |
0,70 |
0,65 |
-0,05 |
Расходы |
132,324 |
130,163 |
-2,071 |
Рассчитаем затраты на годовой выпуск продукции:
план:
132,234*1200000/100=1586808 д.е.
факт:
130,163*1250000/100=1627037,5 д.е.
Составим таблицу и произведем расчет и внесем в нее данные:
Показатель |
План |
Уд. вес, % |
Факт |
Уд. вес, % |
Тип 1, м2 |
39,776 |
30,08 |
38,7 |
29,73 |
Тип 2, кг |
3,672 |
2,78 |
3,605 |
2,77 |
Прочее сырье, д.е. |
4,22 |
3,19 |
4,22 |
3,24 |
Полуфабрикаты, кг |
34,656 |
26,21 |
34,958 |
26,86 |
Зарплата (основная и дополнительная) основных рабочих |
9,40 |
7,11 |
8,8 |
6,76 |
Отчисления в виде ЕСН |
1,31 |
0,99 |
1,23 |
0,95 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
21,8 |
16,48 |
23,2 |
17,82 |
Целевые расходы |
9,5 |
7,18 |
8,3 |
6,38 |
Общехозяйственные расходы |
7,2 |
5,45 |
6,5 |
4,99 |
Коммерческие расходы |
0,70 |
0,53 |
0,65 |
0,5 |
Расходы |
132,324 |
100 |
130,163 |
100 |
Себестоимость единицы = Сед=Ч*ЗПпер*12/Дзп/В,
где Ч – численность основных рабочих, чел.
ЗПпер – среднемесячная заработная плата с отчислениями в социальные фонды, д.е.
Дзп - удельный вес заработной платы в себестоимости, %.
В – годовой выпуск продукции, тыс. т.
План:
Сед=50*2170*12/0,0711/1200000=15,87 д.е.
Факт:
Сед=50*2200*12/0,0676/1250000=15,62 д.е.
Вывод: расход суммарный фактически на 2,071 д.е. меньше планового, наибольшее позитивное влияние на это оказало снижение расхода сырья тип 1, м2 фактически на 1,076, который составляет 29,73% (-0,35%) в себестоимости продукции, а негативное влияние наиболее оказал расход полуфабрикатов – увеличение на 0,302 кг выше планового, чей удельный вес в себестоимости продукции составил соответственно 26,86% (+0,65%) и так же расход на содержание и эксплуатацию оборудования – увеличение на 1,4 выше плана, чей удельный вес в себестоимости продукции составил соответственно 17,82% (+1,34%).