2Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками.

Поступление материалов на предприятие осуществляется в следующем порядке:

а) По договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с законодательством;

б) Путем изготовления материалов самим предприятием;

в) Путем внесения учредителями в счет вклада в уставный фонд;

г) Путем получения предприятием безвозмездно (включая договор дарения).

Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов.

При приемке материалы подлежат проверке на соответствие ассортименту, количеству и качеству, указанным в сопроводительных документах.

Приемка и оприходование поступающих материалов и тары под материалы оформляется складами путем составления приходных ордеров (форма № М-4) при отсутствии расхождения между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству).

Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов могут оформляться проставлением на документе поставщика (счет, накладная и т.п.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.

При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (при отсутствии расхождений между данными накладной и фактическими данными).

При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и т.д.), приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов (форма № М-7). Акт о приемке материалов служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и (или) транспортной организации. В случае составления акта о приемке материалов приходный ордер не составляется.

Материалы должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.

Приходные ордера и акты о приемке материалов составляются в день поступления соответствующих материалов на склад или в другие установленные в организации сроки, но не позже сроков, установленных для приемки поступающих грузов. Они содержат следующие основные реквизиты: наименование поставщика, сорт, количество, наименование материала, цена, стоимость и подписи лиц, принявших материалы

Материалы, поступающие на ответственное хранение, записываются заведующим складом (кладовщиком) в специальную книгу (карточку), хранятся на складе обособленно и не могут расходоваться.

Материалы, закупленные за наличный расчет, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру – при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету.

Сдача подразделениями организации материалов на склад оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов (форма № М-13) в случаях, когда:

- продукция, изготовленная подразделениями организации, используется для внутреннего потребления в организации или для дальнейшей переработки;

- осуществляется возврат материалов подразделениями организации на склад или цеховую кладовую;

- производится сдача отходов, образующихся в процессе производства продукции (выполнения работ), а также сдача брака;

- осуществляется сдача материалов, полученных от ликвидации основных средств.

Учет расчетов с поставщиками за материалы ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный. Кредитовое сальдо показывает сумму задолженности предприятия перед поставщиками по неоплаченным счетам. Оборот по дебету показывает сумму оплаченных счетов за отчетный месяц, а оборот по кредиту – суммы, принятые к оплате за отчетный месяц.

Типовой план счетов бухгалтерского учета предусматривает применение одного из двух вариантов учета поступления производственных запасов:

I вариант) Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по учетным ценам с одновременным использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

1) На сумму предъявленного поставщиком и акцептованного платежного требования за материалы (без НДС).

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2) На сумму НДС, указанную в расчетно-платежных документах поставщика.

Дебет счета 18/3 «НДС по приобретенным ТМЦ, работам, услугам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

3) На сумму платежного требования, предъявленного транспортной организацией за перевозку материалов.

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

4) На сумму начисленной заработной платы рабочим за погрузочно-разгрузочные работы (с отчислениями от фонда заработной платы).

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кредит счета 70 (69, 76)

5) На стоимость поступивших материалов по учетным ценам.

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

6) При списании в конце месяца отклонений фактической себестоимости поступивших материалов от их стоимости по учетным ценам.

Дебет счета 15 Дебет счета 16

Кредит счета 16 или Кредит счета 15

II вариант) Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

1) На сумму предъявленного поставщиком и акцептованного платежного требования за материалы (без НДС).

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2) На сумму НДС, указанную в расчетно-платежных документах поставщика.

Дебет счета 18/3 «НДС по приобретенным ТМЦ, работам, услугам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

3) На сумму счета, предъявленного транспортной организацией за перевозку материалов.

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

4) На сумму начисленной заработной платы рабочим за погрузочно-разгрузочные работы (с отчислениями от фонда заработной платы).

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 70 (69, 76)

При обоих вариантах отклонения от учетных цен (транспортно-заготовительные расходы) подлежат списанию на счета производственных затрат в доле, относящейся к израсходованным в производстве материалам.

Таким образом, счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию материально-производственных запасов. Счет активный. Дебетовое сальдо отражает фактическую себестоимость (или стоимость по учетным ценам) остатка материальных ценностей на начало или конец месяца, оборот по дебету – стоимость поступивших в отчетном месяце материалов, а оборот по кредиту – стоимость отпущенных в производство или на сторону материалов.