Тема 6. Аудиторські докази, процедури та документи

Завдання 5.1

Вы проводите аудит системы закупок компании. Годовой объем продаж компании равен примерно $10 млн. Все акции компании принадлежат миссис Фишер и ее супругу, которые не являются управляющими директорами и не принимают участия в повседневном управлении компанией. Исполнительный директор отвечает за ведение бизнеса, однако, не владеет акциями компании.

Бухгалтер компании ведет все записи по учету и составляет годовые финансовые отчеты.

Для ведения бухгалтерских записей, в том числе и относящихся к закупкам, используется микрокомпьютер. Применяется стандартная бухгалтерская программа, приобретенная у независимого поставщика. В системе закупок используется регистр закупок, где записываются все счета-фактуры, кредиты, поправки, денежные средства и скидки. Когда счета-фактуры закупок или кредиты вводятся в компьютер, их суммы разносятся на регистр закупок, а расходы и налоги с продаж разносятся на главную книгу.

Вы выяснили, что в систему закупок вовлечены следующие лица и используются следующие документы:

а) когда для производства требуются материалы, менеджер по производству представляет написанное от руки требование менеджеру по закупкам. Для заказа других материалов начальник отдела или исполнительный директор представляют написанные от руки требования""менеджеру по закупкам. Менеджер находит подходящего поставщика и выписывает заказ на поставку, который подписывается исполнительным директором. Вы уже знаете, что не для всех товаров или услуг, получаемых компанией, выписываются заказы на поставку.

б) Материалы для производства получает отдел по приему товаров, который выписывает извещение о получении товаров и одну копию отправляет бухгалтеру. Для регистрации приема остальных товаров или услуг другой системы не существует.

в) Бухгалтер получает счет-фактуру на закупку, сверяет его с извещением о получении товаров и, если имеется, с заказом на поставку. Исполнительный директор утверждает счет-фактуру и разрешает его запись в регистре закупок.

г) Бухгалтер анализирует счет-фактуру и записывает его в регистре закупок.

д) К концу каждого месяца бухгалтер составляет список кредиторских долгов, подлежащих оплате. Список утверждается исполнительным директором.

ж) Бухгалтер подготавливает чеки и переводы и записывает чеки в кассовую книгу и книгу закупок.

з) Исполнительный директор подписывает чеки, и бухгалтер отправляет чеки и переводы поставщикам.

Два акционера осознают, что внутренний контроль в системе закупок может иметь определенные слабости, поэтому они предложили назначить внутреннего аудитора, который бы отчитывался перед ними.

От вас требуется:

1. Определить слабые стороны внутреннего контроля системы закупок и предложить способы их исправления

2. Описать работу по проверке процедур системы закупок и минимизации риска ошибок и мошенничества, которую должен провести внутренний аудитор.

3. Предполагая, что в компании нет внутреннего аудитора, разъяснить, больше ли ответственность внешнего аудитора за выявление мошенничества и ошибок по сравнению со случаем, когда всеми акциями компании владеет исполнительней директор.