Тема 7. Вивчення системи внутрішнього контролю та оцінка ризику контролю

Был выпущен Международный Стандарт по Аудиту 610 «Рассмотрение работы внутреннего аудита».

Ваша фирма является внешним аудитором зарегистрированной на бирже компании “Супермаркет”. Компания состоит из головного офиса, цен трального склада и большого количества супермаркетов, в которых продаются продукты питания рядовым покупателям. Старший финансист компании предложил уменьшить оплату за аудит, если ваша фирма будет готова в большей степени опираться на работу отдела внутреннего аудита.

Старший финансист объяснил, что в обязанности отдела внутреннего аудита входит:

а) проверять и предоставлять отчет по эффективности внутреннего контроля путем сохранения современных описаний учетных систем компании и оценки эффективности контроля в этих системах. Даются рекомендации по усовершенствованию контроля и оцениваются предложенные изменения в контроле.

б) проверка работы и надежности компьютерных систем. Отдел использует технику проведения аудита с помощью компьютера, кода входят «проверочные данные» и аудиторское программное обеспечение (компьютерные программы по аудиту). Особое внимание уделяется контролю над доступом в компьютер и проверки оплаты поставщикам, выплаты заработной платы, а также получению денежных средств в супермаркетах.

в) посещение центрального оклада для проверки работы систем и эффективности контроля. Процедуры проверяются во время периодических инвентаризаций.

г) посещение супермаркетов. Все супермаркеты посещаются по крайней мере один раз в год, чаще посещаются большие супермаркеты и те, в которых были обнаружены серьезные слабые стороны. В супермаркетах внутренние аудиторы проверяют эффективность контроля и выполняют инвентаризацию денежных средств, а также проверяют инвентаризацию запасов.

Старший финансист сказал, что отдел внутреннего аудита с радостью пересмотрит график проведения своих работ с тем, чтобы привести его в соответствие с графиком работы аудитора. Результаты работы внутреннего аудитора могут докладываться непосредственно внешнему аудитору.

Требуется:

а) Описать вопросы, которые вы рассмотрите на стадии планирования по оценке эффективности работы отдела внутреннего аудита.

б) Рассмотреть предложение старшего финансиста, а именно до какой степени вы можете положиться на работу внутренних аудиторов и, таким образом, сократить объем своей аудиторской работы по следующим аспектам:

в) запись учетных систем и оценка эффективности записанного контроля; (и) выполнение проверки контроля;

г) выполнение независимых процедур по проверке активов и обязательств в балансовом отчете;

д) аудит компьютерных систем, включая использование техники проведения аудита с помощью компьютера

ж) посещение супермаркетов.

14