4. Бухгалтерский учет расчетных операций и операций по кассе

У ООО «Денталия» открыт расчетный счет 40702810329100008503 в банке ОАО АКБ «Авангард»: Генеральная лицензия Банка России № 2879 115035, Москва, ул. Садовническая, д. 12, стр. 1; филиал: г. Новосибирск, ул. 1905 года, 18.

Критерии выбора обслуживающего банка:

1. рейтинги ресурса banki.ru;

2. низкая стоимость обслуживания;

3. удобство сервиса «Интернет-банк».

Рейтинг банка международного агентства Moody’s по национальной шкале от 23 мая 2013 года – Baa1.ru (умеренный кредитный риск рейтингуемой организации в пределах РФ); рейтинг банка Рус-рейтинг по национальной шкале от 05 ноября 2014 года – AA- (высокая степень кредитоспособности, финансовой состояние оценивается как устойчивое и стабильное, низкая чувствительность к длительному периоду стресса, страновой риск низкий), стабильный (стабильная кредитоспособность и финансовое состояние банка).

Банк Авангард получил ежегодную финансовую премию "Best Internet Bank Russia 2015". Обслуживание расчетного счета является практически бесплатным.

Операции по расчетному счету осуществляются при помощи сервиса «Интернет-банк», примеры выписок и платежных поручений в п.3 Приложения Д. Учет фактов хозяйственной жизни, связанный с расчетным счетом организации, ведется по счету 51 «Расчетный счет». Движения по счету, поручения по которым осуществлены в ином от фактического выбытия средств времени, отражаются по счету 57 «Переводы в пути».

Операции по кассе включают в себя: выдачу заработной платы сотрудникам до получения банковской карты, возврат и выдачу займов сотрудникам, выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды и на командировочные расходы. Учет осуществляется с использованием счета 50 «Касса». Лимит по кассе для компаний УСН не предусмотрен (Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210). В качестве примера документации по кассе в п.4 Приложения Д приведен авансовый отчет.

3. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность предприятия малого бизнеса состоит из Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. При необходимости даются соответствующие пояснения. Такие формы закреплены Приложением N 5 к приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Отчетность представляется свернуто, не отражаются многие привычные и необходимые для анализа строки, например, дебиторская задолженность. Такая отчетность ограничивает возможности стандартных методов анализа, однако даже по имеющимся данным, возможно формирование представления о деятельности организации.

Анализируемая бухгалтерская финансовая отчетность – в Приложении Е. Табличный анализ проведен в Приложении Н.

Рассмотрение структуры и динамики показателей баланса за 2012-2014 гг. позволило выявить следующие тренды:

1. радикальное увеличение всех показателей с 2012 года к 2014 году при сохранении структуры баланса (на 157 %);

2. значительный прирост балансовых показателей за 2014 год при сохранении структуры баланса составил 14 %;

3. изменение структуры баланса практически не происходило: наибольшую часть активов составляют внеоборотные активы – 69 %, финансовые и другие оборотные активы – 31%, доля денежных средств – менее 1 %.

4. наибольшую часть пассивов составили в 2014 году: капитал и резервы – 83 %, краткосрочные заемные средства – 16 %, кредиторская задолженность – менее 2 %.

Особенностью данной отчетности является отсутствие строки «Запасы»: по причине индивидуального характера работ закупка запасов производится в количестве, требуемом для выполнения конкретной работы. Отсутствие строки не позволяет рассчитать некоторые аналитические показатели. Актуальную информацию о движении материалов можно увидеть в Приложении Ж по счету 10 «Материалы».

Также, следует отметить, что отнесение задолженности Общества по договору займа от 2009 года полностью к краткосрочной категории считаю неверным с точки зрения экономического смысла. Это приводит к искажению некоторых аналитических показателей и, соответственно, показателей отчетности.

Рассчитанные коэффициенты ликвидности и платежеспособности позволили сделать следующие выводы:

1. Из-за увеличения выручки и уменьшения краткосрочных пассивов к 2014 году показатель текущей платежеспособности снизился до 85%, что меньше нормы для этого показателя – превышение 100 %, однако оборотные активы на начало и конец периода превышают внешние обязательства, что говорит об общей платежеспособности организации.

2. Абсолютная ликвидность меньше порогового значения в 20 % из-за низкого значения наиболее ликвидных активов – денежных средств.

3. Значения критической и текущей ликвидности ввиду отсутствия запасов равны между собой и в целом близки к норме по показателю (200%)

Значения коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствуют об устойчивом положении компании:

1. Величина собственных оборотных активов и коэффициент обеспеченности к 2014 стали положительными.

2. Организация практически полностью достигла независимости и финансовой устойчивости (коэффициент автономии равен 83 %, и, у данной организации, равен коэффициенту финансовой устойчивости).

3. Динамика всех рассчитанных показателей устойчивости положительная, помимо показателя финансовой активности ввиду значительного сокращения краткосрочных заемных средств.

Показатели рентабельности к 2014 году по сравнению с 2013 годом снизились практически в 2 раза ввиду финансового кризиса и относительного увеличения расходов. На рубль затрат в 2014 году приходится всего 16 копеек чистой прибыли. Рентабельность активов показала, что рубль средней величины оборотных активов вырабатывает 35 копеек чистой прибыли, а рентабельность оборотных средств по чистой прибыли – 1 рубль 19 копеек.

Единственным доступным показателем деловой активности для субъектов малого предпринимательства является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. К 2014 году динамика по нему положительная и коэффициент равен 173 оборотам.

Показатели деятельности организации являются в целом положительными и соответствующими стадии развития молодого предприятия. Показатели рентабельности в 2014 году претерпели значительные изменения, потому что руководство отказалось от политики повышения цен в ответ на удорожание материалов и оборудования для сохранения клиентской базы. От повышения цен также отказались и многие клиники. Новые прайсы были разработаны и приняты только в марте 2015 года. Таким образом, резерв роста заключается в повышении цен на работы лаборатории и развитии второго, образовательного, направления деятельности («Школа Мастеров»).