3.2. Информационное обеспечение анализа финансовых результатов

Информационное обеспечение анализа и принятие решений по финансовым результатам формируется за счет внешних и внутренних источников информации. К внешним источникам информации относят показатели, характеризующие:

– общеэкономическое развитие страны. Система показателей данной группы служит основой анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования предприятия. Это необходимо при разработке политики управления прибылью, осуществления инвестиционной деятельности, выявления резервов роста прибыли;

– конъюнктуру рынка. Система показателей этой группы является необходимой для оценки, анализа и принятия решений в области ценовой политики, привлечения капитала из внешних источников, определения затрат по обслуживанию дополнительно привлеченного капитала, формирования портфеля долгосрочных финансовых вложений, осуществления краткосрочных финансовых вложений;

– деятельность конкурентов и контрагентов. Система показателей данной группы используется для осуществления оперативного анализа и регулирования отдельных аспектов формирования и использования прибыли.

К внутренним источникам относятся:

– показатели финансового учета предприятия. На основе этих показателей осуществляется анализ, прогнозирование и текущее планирование прибыли. Преимуществами показателей финансовой отчетности является их унифицированность, что позволяет использовать типовые методики анализа и алгоритмы финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и использования прибыли;

– показатели управленческого учета, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений. Управленческий учет может быть структурирован:

– по центрам ответственности (центрам затрат, доходов, прибыли, инвестиций);

– по видам деятельности (операционная, финансовая, инвестиционная);

– по видам ресурсов (материальных, трудовых, финансовых и нематериальных) и т.д.

В процессе построения системы информационного обеспечения анализа и управления прибылью в управленческом учете формируются показатели, отражающие объем деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов;

– нормативно–справочные показатели. Основу этой системы показателей составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого предприятия – нормативы затрат времени, нормативы удельных расходов сырья и материалов и т.д. Данная система показателей дополняется различными справочно–нормативными показателями, действующими в целом по стране или в отрасли: нормы амортизационных отчислений, ставки налогов и т.д.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную на принятие не только стратегических решений, но и на эффективное текущее и оперативное управление формированием и использованием прибыли [23].

3.3. Оценка структуры и динамики финансовых результатов организации

Анализ финансовых результатов деятельности на примере ООО «КрасТранс» проводится на основании данных «Бухгалтерского баланса» за 2013 г.(приложение №1) и «Отчета о финансовых результатах» 2011-2013 гг (приложение № 2) (таблица 3.1)

Таблица 3.1

Отчет о финансовых результатах.

				тыс. руб.
Наименование показателя	Код	За январь-	За январь-	За январь-
		декабрь	декабрь	Декабрь
		2013г.	2012г.	2011г.
Выручка	2110	279 271	524 166	246 779
в том числе: Пригородные перевозки		246 080	504 618	227 820
Прочие виды
Деятельности		33 191	19 548	18958
Себестоимость продаж	2120	-739 032	-1 544 858	-534 154
в том числе: Пригородные перевозки		-709 364	-1 527 187	-519399
Прочие виды
Деятельности		-29 668	-17 672	-14 755
Валовая прибыль (убыток)	2100	-459 761	-1 020 693	-287 375
Коммерческие расходы	2210	-124	-106	-1 169
Управленческие расходы	2220	-35 303	-41 910	-34 827
Прибыль (убыток) от продаж	2200	-495 188	-1 062 709	-323 370
в том числе: Пригородные перевозки		-496 987	-1 063 497
Прочие виды
Деятельности		1 799	788
Доходы от участия в других
Организациях	2310
Проценты к получению	2320	127	118
Проценты к уплате	2330
Прочие доходы	2340	511 580	1 048 003	305 231
Прочие расходы	2350	-18 916	-14 279	-10 395
Прибыль (убыток) до	2300
Налогообложения		-2 397	-28 867	-28 534
Текущий налог на прибыль	2410
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)	2421	-1 404	636
Изменение отложенных налоговых
Обязательств	2430	15	72	202
Изменение отложенных налоговых
Активов	2450	-905	5 486	4123
Прочее	2460	-38	-82	-6
Чистая прибыль (убыток) отчетного	2400
периода		-3 325	-23 391	-24 216

Чистый убыток отчетного периода составил – 3 325 тыс. руб.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ услуг, за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей составила за отчетный период 279 271 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года 524 166 тыс. руб., или 53% к прошлому году, т.к. за 2012год выручка от перевозочной деятельности была отражена в соответствии с выполненными перевозками: в границах Иркутской области за 4 месяца 2013гРеспублики Бурятии за 6 месяцев 2013г.; в границах Забайкальского края и в границах Красноярской железной дороги перевозки осуществлялись в течение всего 2012года. В 2013году перевозки осуществлялись в границах Красноярской железной дорогив течение всего года и в период с 01.01.2013г. по 10.04.2013г. -в границах Забайкальской железной дороги.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг за 2013 год составила 739 032 тыс. руб., за 2013год себестоимость составляла 1 544 859 тыс.руб. Значительное отклонение к аналогичному периоду прошлого года обусловлено отражением в бухгалтерском учете 2014года расходов по перевозочной деятельности в границах Красноярской, Восточно-Сибирской, Забайкальской железных дорог .

Валовая прибыль (убыток) за 2014 год составил – -459 761 тыс. руб., за 2011год убыток составлял -1 020 693 тыс.руб.

Управленческие расходы за 2014 год составили 35 303 тыс. руб., или 80% к плану, 84% к прошлому году, в том числе фонд оплаты труда составил 21 789 тыс.руб., 86% к плану и 90% к аналогичному периоду прошлого года.

Убыток от продаж составил - 495 188 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года убыток от продаж составлял – 1 062 709 тыс.руб.

Прочие доходы и расходы:

Прочие доходы – 511 707тыс. руб.

-в границах Красноярской железной дороги – 355 782 тыс.руб., 110 % к аналогичному периоду прошлого года.

-в границах Забайкальской железной дороги – 155 925 тыс.руб.

Прочие расходы – 18 916тыс. руб., 124% к плану, 132% к уровню прошлого года.

Убыток до налогообложения за 2014г. составил - 2 397 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года убыток составлял 28 867тыс.руб.

Убыток в границах Красноярской железной дороги – 2 397 тыс.руб. По Забайкальской железной дороге достигнут безубыточный финансовый результат.

Чистый убыток отчетного периода в границах Красноярской и Забайкальской железных дорог составил – 3 325 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года чистый убыток по компании составлял -23 391 тыс.руб.

Проведем более детальный анализ статей доходов и расходов с целью определения причины возникновения финансового результата в виде убытка(таблица 3.2.)

Таблица 3.2.

Сравнительная таблица доходов и расходов Общества.

													(тыс.руб.)
							2013г.							%
			2012г.
						План			Факт			Всего					КЖД
№	Показатель	2011г.										к 2013г. (7/3)	плану (7/5)			к 2013г.(8/4)		к плану(8/6)
			всего		в т.ч.	всего	в т.ч.	всего		в т.ч.
					КЖД		КЖД			КЖД
													к
1	2	3	4		5	6	7	8		9		10	11			12		13
					ДОХОДЫ
1.1.	Доходы от	246779	524 166		252 363	297 114	273 784	279 271		257 279		53	94			102		94
	реализации
	Доходы по
1.1.	основной	227820	504 618		232 815	270 143	246 812	246 080		224 087		49	91			96		91
	деятельности
1.2.	Доходы от прочих	18958	19 548		19 548	26 972	26 972	33 191		33 191		170	123			170		123
	видов деятельности
2.	Прочие доходы, в	305231	1 048 121		322 140	510 386	371 755	511 707		355 782		49	100			110		96
	т.ч.
	Целевые
	поступления из
2.1.	бюджетов и	304562	1 038 956		312 975	509 546	370 916	510 852		354 944		49	100			113		96
	внебюджетных
	фондов
2.2.	Прочие доходы	669	9 165		9 165	840	840	855		837		9	102			9		100
3.	ИТОГО ДОХОДЫ	552010	1 572 287		574 502	807 500	645 539	790 978		613 060		50	98			107		95
					РАСХОДЫ
	Расходы по
4	перевозкам и прочей	570149	1 586 875		552 462	791 851	629 890	774 459		596 541		49	98			108		95
	деятельности
	Расходы по
4.1.	основной	552311	1 568 115		533 701	765 787	603 826	743 067		565 149		47	97			106		94
	деятельности
4.2.	Расходы по прочим	17838	18 761		18 761	26 064	26 064	31 392		31 392		167	12			167		120
	видам деятельности												0
5.	Прочие расходы	10395	14 279		14 279	15 311	15 311	18 916		18 916		132	124			132		124
6.	ИТОГО РАСХОДЫ	580545	1 601 154		566 741	807 162	645 201	793 375		615 457		50	98			109		95
7.	Прибыль (убыток)	-28534	-28 867		7 762	338	338	-2 397		-2 397		8	-			-31		-
	до налогообложения												710					710
	Отложенные
8.	налог. активы,	4325	5 558					-890				-16
	обязат-ва, изменения
9.	Текущий налог на					72
	прибыль
10	Налоговые санкции	-6	-82					-34
11	Прочее, налог на							-4
	прибыль прошлых лет
12	Чистая прибыль	-24 216	-23 391			266		-3 325				14
	(убыток)
Доходы от реализации за 2013год составили 279 271 тыс. руб. 94% к плану. В том числе: Доходы в границах Красноярской железной дороги за 2013 года составили 257 279 тыс.руб. или 94% к плану и 102% к прошлому году, в том числе: - по основной деятельности -224 087 тыс.руб., 96% к уровню прошлого года и 91 % к плану.

-от прочих видов деятельности – 33 191 тыс.руб. или на 13 644 тыс.руб. больше уровня прошлого года, данный рост обусловлен тем, что коммерческие перевозки в 2013 году начали курсировать с 18 мая 2013 года, в 2014году курсирование осуществлялось в течение всего года

Доходы в границах Забайкальской железной дороги составили 21 993тыс.руб. (основная деятельность), 95% к плану.

Прочие доходы за 2013год – 511 707 тыс. руб., 100% к плану, в том числе целевые поступления из бюджетов составили 510 852 тыс.руб., 100% к плану, прочие доходы составили 855 тыс.руб.,100% к плану.

В границах Красноярской железной дороги прочие доходы составили 355 782 тыс.руб., 110 % к аналогичному периоду прошлого года, в том числе:

-целевые поступления из бюджетов составили 354 944 тыс.руб., 113% к прошлому году и 96% к плану; -прочие доходы составили 837 тыс.руб., 100% к плану.

В границах Забайкальской железной дороги начисленные целевые поступления из бюджета составили -155 907тыс.руб., 112% к плану, рост к плановому показателю обусловлен перевозочной деятельностью в первой декаде апреля 2013г., что не было предусмотрено в плане. Прочие доходы в границах Забайкальской железной за 2013г. составили 18 тыс.руб.

Всего доходы за 2013 год составили 790 978 тыс.руб. или 98% к плану, не выполнение планового показателя произошло за счет отклонения фактически отправленных в 2013г. пассажиров к плановому уровню.

Расходы всего за 2013 год составили 793 375 тыс. руб. или 98% к плану, в том числе в границах Красноярской железной дороги расходы составили 615 457 тыс.руб. или 95% к плану, 109% к уровню прошлого года (при стоимости услуг по использованию инфраструктуры с учетом понижающего коэффициента 0,01), что объясняется ростом расходов в 2013г. по прочим видам деятельности – «коммерческие перевозки» на 67% по сравнению с прошлым годом, т.к. курсирование коммерческих поездов в 2013году осуществлялось с 18 мая 2013года.

Расходы по перевозкам и прочей деятельности составили 774 459 тыс.руб., 98% к плану, 49% к прошлому году, т.к. в 2013году перевозки осуществлялись по территориям:

Красноярский край, Республика Хакасия, Кемеровская область, Забайкальский край; с 01.01.12г.- по 30.04.2013г. по территории Иркутской области, с 01.01.13г.- по 31.06.2014г. на территории Республики Бурятия

В 2013году перевозки осуществлялись в границах Красноярской железной дороги (Красноярский край, Республика Хакасия, Кемеровская область) в течение всего года и в период с 01.01.2013г.- по 09.04.2013г. по Забайкальскому краю.

Расходы по перевозкам составили 743 067 тыс.руб., 97% к плану, в том числе прямые расходы 709 364 тыс.руб. – 98% к плану, косвенные расходы (управленческие расходы) составили 33 703 тыс.руб.- 78% к плану.

Расходы по прочим видам деятельности составили 31 392 тыс.руб., 120% к плану.

Увеличение к плановому показателю определено расходами по коммерческим перевозкам по маршруту Красноярск-Ачинск 1; Ачинск1-Боготол не запланированными в бюджете 2013года.

Прямые расходы по прочим видам деятельности составили 29 792 тыс.руб., 121% к плану и косвенные расходы (управленческие расходы) равны 1 600 тыс.руб., 113% к плану.

Прочие расходы – 18 916 тыс. руб., 124% к плановому уровню, 132% к аналогичному периоду прошлого года. Рост к прошлому году (на 4 637тыс.руб.) и к плану (на 3 605 тыс.руб.) .

Убыток до налогообложения за 2013г. составил -2 397 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года убыток составлял 28 867тыс.руб.

Убыток в границах Красноярской железной дороги – 2 397 тыс.руб.

Чистый убыток отчетного периода в границах Красноярской и Забайкальской железных дорог составил – 3 325 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года чистый убыток по компании составлял -23 391 тыс.руб.

Доходы от основной деятельности, без учета прочих доходов, за 2013 г. составили 246 080 тыс. руб., 91% к плану.

Прочие доходы ( в т. ч. субсидии) за 2014 год составили 511 620 тыс.руб., 100% к плану и 49 % к прошлому году, ввиду отражения в бухгалтерской отчетности прошлого года субсидий Иркутской области и Забайкальского края за весь 2013год.

Доходы от основной деятельности с учетом прочих доходов за 2013 г. составили 757 700 тыс. руб., в том числе:

-в границах Красноярской железной дороги – 579 782 тыс.руб., 105% к аналогичному периоду прошлого года и 94% к плану.

-в границах Забайкальской железной дороги 177 918 тыс.руб., 110% к плану .

Расходы от основной деятельности без учета прочих расходов за 2013 год составили 743 067 тыс. руб. - 97% к плану (применен льготный (исключительный) тариф на услуги по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта.

Прочие расходы, отнесенные на основную деятельность, составили 15 714 тыс.руб., 107% к плану, что объясняется ростом затрат по услугам банка и инкассации на 12% ввиду роста платной выручки, оплатой вступительного взноса в Объединение «Желдортранс», списанием ОС и ТМЦ (списаны контрольно-кассовые аппараты, согласно техническому заключению).

Расходы от основной деятельности (с учетом прочих расходов) за 2013 год составили 758 781 тыс. руб. – 97% к плану (применен льготный (исключительный) тариф на услуги по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта), в том числе:

-в границах Красноярской железной дороги – 580 863 тыс.руб., 94% к плану (с учетом применения льготного (исключительного) тарифа на услуги по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования), 106% к аналогичному периоду прошлого года в сопоставимых условиях.

Финансовый результат по основной деятельности (с учетом прочих доходов и расходов) за 2013 год составил убыток – 1 081 тыс. руб., убыток в границах Красноярской железной дороги – 1 081 тыс. руб. (убыток получен по территории Кемеровской области, данный убыток будет учтен при утверждении ЭОУТ на 2014 год, в соответствии с утвержденными нормативными документами), в границах Забайкальской железной дороги достигнут безубыточный финансовый результат.

Финансовый результат по подсобно-вспомогательной деятельности (с учетом прочих доходов и расходов) за 2012 год составил убыток – 1 316 тыс. руб., что объясняется списанием задолженности к ОАО «РЖД» по договору №Д-310 ДОПР/НЮ от 03.04.2012г. (за уборку платформ) в размере 2 449 тыс.руб. по решению арбитражного суда, дело №А33-2328/2014.

Сводная таблица финансовых результатов по отдельным статьям доходов и расходов представлено в таблице 3.3

Таблица 3.3

Сводная таблица финансовых результатов по отдельным статьям доходов и расходов

		2013г.				2014г.						%
			2013г.		План		Факт			всего			КЖД
№	Показатель
			всего							к	к		к	к
				в т.ч.		в т.ч.			в т.ч.
					всего		всего			2013г.	плану		2014г.	плану
				КЖД		КЖД			КЖД
										(8/4)	(8/7)		(9/5)	(9/7)
1	2	3	4	5	6	7	8	9		10	11		12	13
	Финансовый
	результат по
	основной
1	деятельности	-324 489	-1 063 497	-300 886	-495 644	-357 014	-496 987		-341 062	47	100		113	96
	(без учета
	прочих дох. и
	расходов)
	Финансовый
	результат по
2	основной	-28 934	-29 832	6 798	0	0	-1 081		-1 081	4			-16
	деятельности (с
	учетом прочих
	дох. и расходов)
	Финансовый
	результат по
	прочим видам
3	деятельности	1 119	788	788	907	907	1800		1800	228	198		228	198
	(без учета
	прочих дох. и
	расходов)
	Финансовый
	результат по
	прочим видам
4	деятельности (с	399	964	964	337	337	-1 316		-1 316	-136	-390		-136	-390
	учетом прочих
	дох. и
	расходов)
	Финансовый
5	результат по	294 835	1 033 842	307 861	495 074	356 444	492 791		336 865	48	100		109	95
	прочим доходам
	и расходам

Данные таблицы показывают, что в отчетном периоде предприятие достигло высоких результатов. Балансовая прибыль выросла повысился показатель чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Положительным фактором роста балансовой прибыли явилось увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство продукции. Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.

Проследим порядок распределения прибыли в течении 3-х лет (с 2012 по 2014 гг) (таблица 3.4)

Распределение прибыли 2014г. и дивидендная политика.

				Таблица3.4.
Показатель	Ед.изм.	2012	2013	2014
Нераспределенная прибыль	тыс.руб.	0	0	0
Резервный фонд	тыс.руб.	0	0	0
Инвестиционные программы	тыс.руб.	0	0	0
Социальные программы	тыс.руб.	0	0	0
Дивиденды	тыс.руб.	0	0	0
Прочие цели	тыс.руб.	0	0	0

Распределение прибыли в 2013г. не производилось ввиду получения убытка от финансовой деятельности в размере 3 325 тыс.руб.

За отчетный период дивиденды не начислялись и не выплачивались.

Поскольку финансовые результаты ООО «КрасТранс» - убыток, рассмотрим задачи и возможные перспективы по преодолению убыточности деятельности .

2014 году ООО «КрасТранс» планирует продолжать совершенствовать тарифную политику в пригородном сообщении. Во все обслуживаемые субъекты РФ направлены предложения об установлении тарифов на экономически обоснованном уровне на 2014год.

В целях организации перевозок полигоне Красноярской железной дороги заключены договоры на транспортное обслуживание с органами исполнительной власти Красноярского края, Республики Хакасия и Кемеровской области на 2013 год.

Прогноз основных показателей на 2013-2015г.г.

					Таблица 3.5.
		2012г. (в
Показатели	Ед. измер.	границах	2013г.	2014г.		2015г.
		Красноярской
		ж.д.)
Отправленные пассажиры	тыс.чел.	6718	6814	6814		6814
	млн. пасс-
Пассажирооборот	км.	291	293	293		293
Вагоно-километровая	тыс.ваг.-
работа	км.	12746	13534	13534		13534
Населенность	чел/ваг.	22,8	21,6	21,6		21,6
Выручка	млн. руб.	257,28	304,52	336,96		371,23
Себестоимость	млн. руб.	596,54	668,59	737,86		815,15
Прочие доходы	млн. руб.	355,78	381,68	456,07		463,61
Прочие расходы	млн. руб.	18,916	17,30	18,23		19,12
Прибыль до
налогообложения	млн. руб.	-2,397	0,32	36,94		0,57
Чистая прибыль	млн. руб.	-3,325	0,26	29,55		0,46

Стратегическими целями ООО «КрасТранс» в сфере пригородных пассажирских перевозок являются:

• модернизация тарифной политики;

• создание эффективного механизма возмещения убытков от социально значимых пригородных перевозок;

• обеспечение полной безубыточности деятельности предприятия, в том числе взыскание убытков прошлых лет из бюджетов регионов;

• повышение доходов и уровня покрытия затрат за счет расширения безубыточных сегментов ранка пассажирских перевозок

• расширение сферы оказания транспортных услуг (развитие интегрированных перевозок,

• создание единой транспортной сети);

• совершенствование управления и корпоративных процедур.

Во исполнение стратегических целей ООО «КрасТранс» намерено продолжать работу по реализации намеченных направлений деятельности – организации внутригородских перевозок. На сегодняшний момент очень остро в Красноярске стоит проблема передвижения в пиковый период. Решению вопроса снижения загруженности автомобильных магистралей может способствовать наземное метро – электропоезда ООО «КрасТранс». На X Красноярском экономическом форуме был представлен проект компании ООО " КрасТранс " "Городская электричка" в рамках программы комплексной оптимизации системы общественного транспорта города Красноярска. Положительные результаты работы по достижению стратегических целей окажут влияние на социально-экономическую ситуацию субъектов РФ, на территории которых Общество осуществляет свою деятельность.

Вторым направлением в увеличении доходной части Общества является развитие коммерческой деятельности, оказание пассажирам дополнительных сервисных услуг и услуг, не свойственных железнодорожному транспорту.

В целях достижения полной безубыточности будет продолжена судебно-арбитражная работа в соответствии с запланированными мероприятиями, а именно, взыскание убытков из бюджета Кемеровской области за 2014 и 2012 годы на общую сумму 14,6 млн.руб., взыскание убытков из бюджета Республики Бурятия за 2014 год в сумме 36,5 млн.руб.