- •Финансовый анализ как основа принятия управленческих решений. Предмет, задачи.
- •Содержание экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методы и методики экономического анализа.
- •Управленческий и финансовый анализа: цели и задачи, взаимосвязь, программа проведения, пользователи и субъекты, информационные источники.
- •Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности, их классификация и характеристика
- •Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия: основные принципы анализа, классификация приемов анализа.
- •Приемы общего анализа: сравнение, относительные величины, средние величины, показатели вариации, ранжирование и группировки.
- •Факторный анализ: сущность, виды, приемы.
- •Информационная база экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности.
- •Анализ производства и продажи продукции.
- •Анализ показателей экстенсивности и интенсивности развития производства.
- •Анализ технико-организационного уровня и других условий производства.
- •Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов.
- •Анализ состояния и использования основных средств.
- •Анализ использования трудовых ресурсов.
- •Комплексный показатель оценки производственной деятельности.
- •Типы использования производственных ресурсов. Относительная экономия (перерасход).
- •Система абсолютных и относительных показателей финансовых результатов.
- •Анализ формирования и динамики финансовых результатов.
- •Оценка качества прибыли.
- •Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.
- •Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
- •Анализ прочих доходов и расходов.
- •Анализ рентабельности.
- •1. Рентабельность капитала
- •2. Рентабельность продаж
- •3. Рентабельность производства
- •Анализ «объем-затраты-прибыль» (анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли).
- •Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений.
- •Понятие, значение, задачи и информационные источники анализа финансового состояния.
- •Анализ состава и структуры источников финансирования.
- •Анализ состава и структуры собственного капитала по источникам образования и направлениям использования.
- •Анализ заемных средств.
- •Оценка целесообразности привлечения кредитов и займов.
- •Анализ имущественного положения.
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- •Оценка деловой активности коммерческой организации.
- •Анализ продолжительности операционного и финансового циклов.
- •Анализ финансовой устойчивости.
- •Анализ ликвидности.
- •Анализ платежеспособности.
- •Диагностика вероятности банкротства.
Факторный анализ: сущность, виды, приемы.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения воздействия факторов на величину результативных показателей.
В ходе факторного анализа решаются следующие задачи:
– классификация и систематизация факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя;
– определение формы связи между факторными и результативным показателем, ее моделирование;
– количественное измерение воздействия факторов на результативные показатели (определение резервов роста последних);
– использование факторной модели для управления экономическими процессами.
5. Факторный анализ
5.1. Прямой факторный анализ
5.2 Обратный факторный анализ |
5.1. Изучение влияние факторов на изменение результативного показателя
5.2. Расчет интегрального показателя на базе частных |
5.1. Цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, абсолютных разниц с использованием процентных чисел, дифференциально-интегральных исчислений, долевого участия и т. д.
5.2. Сумм, средней арифметической простой, коэффициентов, средней геометрической, расстояний и т. д. |
Информационная база экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности.
В рамках финансового анализа изучается финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятий, отражаемые в публичной бухгалтерской отчетности на момент проведения анализа, а также дается оценка будущего финансового потенциала предприятия. При этом если финансовый анализ проводится только по данным бухгалтерской отчетности, то он приобретает характер внешнего, который не позволяет сформировать объективную оценку финансового положения организации. Данный недостаток исключается в ходе внутреннего финансового анализа, базирующегося на данных текущего бухгалтерского учета. Примером такого анализа может являться анализ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ запасов, анализ денежных средств, анализ издержек обращения и т. д.
Финансовую отчетность субъекты хозяйствования на территории РФ ведет согласно следующим документам: Закону РФ о бухгалтерском учете, Положению по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ "Бухгалтерская отчетность организации". Отчетность - заключительный элемент системы бухучета. Все элементы бух отчета связаны между собой и представляют собой систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Основными источниками информации для анализа финансового состояния служат бух. баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). данные первичного и аналитического бух. учета. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния служит форма №1. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. В разделе 1 показывается имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества самая низкая. В разделе 2 актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму.
В форме №2 представлены слагаемые балансовой прибыли, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг; затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, сумма налога на прибыль и отвлеченных средств, нераспределенная прибыль. Данные формы №5 и №2 используются для анализа показателей рентабельности активов, реализованной продукции, чистой прибыли и т.д.
Форма №3 "Отчет о движении капитала" показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатках на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании на начало года.
Форма №4 "Отчет о движении денежных средств" отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода, и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Формы №3 и №4 позволяют выявить факторы. повлиявшие на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия