• Раздел 1 «Движение капитала»;

• Раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;

• Раздел 3 «Чистые активы».

В типовой форме Отчета об изменениях капитала строки не пронумерованы. Коды для строк приведены отдельно в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки в соответствии с утвержденными кодами нужно, когда организация сдает отчетность в органы статистики и другие органы исполнительной власти. Если же отчетность составляется для акционеров или других пользователей, не являющихся органами исполнительной власти, строки баланса нумеровать не обязательно.

Тема 2.2 Финансово-кредитные отношения организации

Целью существования любой коммерческой организации является получение прибыли. С полученной прибыли по действующему законодательству организация должна уплатить налог. Рассмотрим расчет налога на прибыль и заполнение налоговых деклараций в "Рязанская областная электросетевая компания".

В данной организации уплачиваются такие виды налогов, как НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог.

Рассмотрим расчет сумм налогов и их характеристику:

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налогообложение НДС в "Рязанская областная электросетевая компания" производится по налоговой ставке 18 процентов по всем филиалам компании. По результатам отчетного периода заполняют налоговую декларацию, которая представлена в приложении 8.

Налог на прибыль организации

Так как "Рязанская областная электросетевая компания" получает прибыль и находится на общей системе налогообложения, то она обязана уплачивать налог на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная "Рязанская областная электросетевая компания".

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога* Налоговая база

Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):

• Период, за который определяется налоговая база

• Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде

• Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации

• Прибыль (убыток) от реализации

• Сумма внереализационных доходов

• Прибыль (убыток) от внереализационных операций

• Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период

• Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу

Основная ставка 20%

• 2% - в федеральный бюджет (0% - для отдельных категорий налогоплательщиков - п.1.5 ст.284, п.2 ст.284.3 и п.1.7 ст.284, п.1.8 ст.284 НК РФ)

• 18% - в бюджет субъекта РФ.

Налоговая база = доходы от реализации (653186090+2123831) - расходы (559933384+1626388)=93750149

Ставка налога составляет в федеральный бюджет 2%, а в бюджет субъекта РФ 18%.

Сумма исчисленного налога на прибыль составляет 1875003 в федеральный бюджет и 16875027 в бюджет субъекта РФ. Затем заполняют налоговую декларацию, которая представлена в приложении 9.

Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством. Объект налогообложения — это средства, присутствующие на балансе организаций. Плательщики налога на имущество — это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации.  Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев.

Рязанская областная электросетевая компания" является налогоплательщиком данного налога, так как обладает собственностью.  Средства данной организации и есть объект налогообложения.

Формула: Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Чтобы рассчитать налог на имущество, надо взять среднегодовую остаточную стоимость имущества.

Налоговая база = (сумма стоимостей имущества на 1 число каждого месяца  + его стоимость на последний день отчетного периода) / 13.

Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное значение делится на 13.

С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.

Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.

Так как данный вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Законодательством лишь установлены максимальные планки, выше которых ставка не может подняться. В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть выше 2,2%.

Проводки по учету налога на имущество:

Начисление и уплата налога отражается на отдельном субсчете счета 68.

Проводки:

Д91 К68 – начислен налог на имущество (авансовый квартальный платеж).

Д68 К51 – перечислена сумма налога (квартального платежа) в бюджет.

По истечении каждого налогового периода налогоплательщик обязан предоставить  расчеты по авансовым платежам и  декларацию в местные налоговые органы.  Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года следующего года(приложение 10).

Транспортный налог

Общие принципы уплаты транспортного налога установлены 28-й главой Налогового кодекса.

"Рязанская областная электросетевая компания" платит транспортный налога, так как на нее зарегистрированы транспортные средства, перечисленные в статье 358 Налогового кодекса.

Транспортные средства, которые облагаются налогом (ст. 358 НК РФ), можно выделить в три группы:

автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой является паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговый период по транспортному налогу – год. Отчетные периоды по авансовым платежам для "Рязанская областная электросетевая компания" – I, II и III кварталы.

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 Налогового кодекса.

Вид транспортного средства	Ставка налога, руб. в год
Легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 100 л. с. включительно	2,5
	свыше 100 л. с. до 150 л. с.	3,5
	свыше 150 л. с. до 200 л. с.	5
	свыше 200 л. с. до 250 л. с.	7,5
	свыше 250 л. с.	15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 20 л. с. включительно	1
	свыше 20 л. с. до 35 л. с.	2
	свыше 35 л. с.	5
Автобусы с мощностью двигате ля (с каждой лошадиной силы)	до 200 л. с. включительно	5
	свыше 200 л. с.	10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 100 л. с. включительно	2,5
	свыше 100 л. с. до 150 л. с.	4
	свыше 150 л. с. до 200 л. с.	5
	свыше 200 л. с. до 250 л. с.	6,5
	свыше 250 л. с.	8,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 50 л. с. включительно	2,5
	свыше 50 л. с.	5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 100 л. с. включительно	10
	свыше 100 л. с.	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 100 л. с. включительно	20
	свыше 100 л. с.	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	до 100 л. с. включительно	25
	свыше 100 л. с.	50
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспорта)	200

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому автомобилю. "Рязанская областная электросетевая компания" самостоятельно определяет сумму транспортного налога. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить коэффициент:

Число полных месяцев, в течение которых автомобиль зарегистрирован на фирму

:

12 месяцев

=

Поправочный коэффициент

Сумму налога рассчитывают так: налоговую базу умножают на налоговую ставку и на поправочный коэффициент. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц.

По истечении каждого отчетного периода (I квартала, II квартала и III квартала) фирмы уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

А по итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 20 февраля 2012 года № ММВ-7-11/99. Этим же приказом утвержден формат представления декларации в электронном виде (приложение 11).