2.4 Організація бюджетного планування

Фінансовий план і пов'язані бюджети (як частина загального плану) повинні визначати загальні фінансові цілі діяльності банку та більш докладні цілі центрів відповідальності банку. Бюджети мають бути достатньо докладними для визначення відповідальних за доходи і витрати.

Процес фінансового планування розпочинається після визначення виконавчим органом банку стратегічного плану, короткострокових і середньострокових цілей. Деякі з цих цілей наводяться у вигляді фінансових показників результату діяльності та безпосередньо визначають параметри фінансового плану. Інші цілі відображаються у фінансових показниках завдяки своєму впливу на плани.

На основі бюджетів окремих підрозділів визначається ставка розподілу їх видатків за окремими видами банківських операцій. Це дає можливість визначити нормативну калькуляцію собівартості того чи іншого виду банківських операцій. На основі бюджетів усіх підрозділів складаються зведений бюджет, фінансова модель і план робіт банку.

Взаємодія суб’єктів в рамках бюджетного процесу представлена на Рис. 2.6.

1-й рівень – Правління банку та бюджетний комітет

2-й рівень – менеджери бізнесів

3-й рівень – керівники структурних підрозділів

Рис.2.6 Взаємодія суб'єктів бюджетування в рамках бюджетного процесу

На першому рівні відбувається розробка бюджетної стратегії, визначення структури бюджетних статей, структури бюджетних центрів (Рис.2.7).

1 - доведення загальної стратегії;

2 - розробка бюджетної стратегії;

3 - доведення структури бюджетних стратегій;

4 - налагодження інформаційно-аналітичної системи бюджетування.

Рис.2.7 Етапи розробки стратегії бюджетного процесу

На етапі складання бюджету відбувається підготовка відділами і структурними підрозділами планів (Рис.2.8).

1 - доведення бюджетної стратегії банку до підрозділів;

2 - підготовка бюджетів;

3 - надання даних, що плануються;

4 - обробка бюджетних статей і консолідація проекту бюджету, що планується.

Рис. 2.8 Взаємодія суб'єктів бюджету­вання на етапі складання бюджету

На етапі розгляду і коригування бюджету відбувається проведення керівництвом аналізу і перевірки пропозицій щодо плану (Рис. 2.9).

1 - узгодження проекту бюджету;

2 - надання пропозицій щодо коригування бюджетів;

3 - внесення коригувань до проекту бюджету;

4 - подання бюджетів на затвердження.

Рис.2.9 Етап розгляду і коригування бюджету

На наступному етапі здійснюється затвердження бюджетів (прийняття остаточного варіанту) (Рис. 2.10).

1 - надання зведеного бюджету банку на затвердження;

2 - представлення затвердженого бюджету;

3 - доведення затвердженого планового бюджету до підрозділів

Рис. 2.10 Взаємодія суб'єктів бюджетування на етапі затвердження бюджету

На останньому етапі розглядається контроль виконання бюд­жетів, аналіз результатів, консолідація фактичного бюджету, представлення фактичного бюджету бюджетному комітету, надання інформації про виконання бюджету, виявлення критичних відхилень, прийняття стра­тегічних рішень на наступний період (Рис.2.11).

Правління банку

3

2

4

1 – консолідація фактичного бюджету;

2 – представлення фактичного бюджету бюджетному комітету;

3 – надання інформації про виконання бюджету;

4 – прийняття рішень про наступний період.

Рис.2.11 Взаємодія суб’єктів бюджетування на етапі контролю й