План по операціях у банку в цілому

Рис. 2.12 Схема вертикального бюджетування

Рис. 2.13 Схема горизонтального бюджетування

2.6 Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень

У межах управлінського обліку аналіз діяльності банку може здійснюватися за такими напрямами:

а) аналіз обсягів, динаміки та структури активів і пасивів, доходів, витрат та ризиків за об'єктами управління;

б) аналіз дотримання лімітів діяльності (якщо вони встановлюються) за відповідними об'єктами управління;

в) аналіз відхилень від бюджетних показників та від попереднього періоду за об'єктами управління, у тому числі факторний аналіз відхилень;

г) аналіз беззбитковості за об'єктами управління та по банку в цілому тощо.

Сформована і затверджена фінансова модель і бюджет банку відображають показники, яких необхідно досягти. Однак у процесі банківської діяльності можуть виникати відхилення, тобто розбіжності між запланованими і фактичними показниками. Для своєчасного виявлення відхилень і відповідного реагування періодично проводиться контроль.

Контроль за виконанням фінансових планів, або бюджетний контроль, – це процес зіставлення фактичних результатів із плановими, аналіз відхилень і внесення необхідних корективів.

Бюджетний контроль забезпечує концентрацію контрольних дій на пріоритетних напрямках фінансової діяльності банку, своєчасне фіксування відхилень фактичних її результатів від передбачуваних планами та прийняття оперативних управлінських рішень, що забезпечує її нормалізацію.

Аналіз показників зводиться до аналізу їх відхилень від бюджетного варіанту, а також до аналізу причин цих відхилень, зміни частки ринку, обсягів реалізації послуг або продуктів, за рахунок ціни послуги та інш. Такий аналіз є ефективним, тому що він відображає діяльність кожного сегмента банківської установи та допомагає уникнути нераціональних рішень зі сторони вищого керівництва.

Основні елементи системи контролю:

• Об’єкти контролю – бюджети структурних пiдроздiлiв.

• Предмети контролю – окремі характеристики стану бюджетів (дотримання лiмiтiв фонду оплати працi, витрат сировини i матеріалів).

• Суб’єкти контролю – структурні пiдроздiли банку, що здійснюють контроль над дотриманням бюджетів.

• Технологія контролю бюджетів – здійснення процедур, необхідних для виявлення відхилень фактичних станів бюджетів вiд планових.

Управління при відхиленнях – це принцип управління, за якого менеджер концентрує увагу тільки на суттєвих відхиленнях від плану і не звертає увагу на показники, що виконуються задовільно.

Контроль за виконанням фінансової моделі і виконанням бюджету, а також управління при відхиленнях здійснюються за допомогою звітів про виконання, які складаються планово-аналітичним підрозділом і надаються менеджеру, відповідальному за прийняття відповідних рішень.

Звіт про виконання – це звіт, у якому дається порівняння запланованих і фактичних показників та розрахунок відхилень з поясненням їхніх причин. Цей звіт складається зазвичай щомісяця. Відхилення від бюджету – це різниця між бюджетними й фактичними показниками.