2. План счетов бухгалтерского учета в банке и его характеристика.

План счетов - это систематиз. перечень счетов бух. учета, используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления фин. отчетности. План счетов разработан в соответствии с общепринятыми в межд. практике принципами бух. учета, межд-ми стандартами фин отчетн, национ. стандартами фин. отчетности и закон-м РБ.

Бух. учет операций, совершаемых банками, ведется в бел. рублях. При этом бух. учет операций в ИВ ведется в двойной оценке – ИВ и ее эквиваленте в бел. рублях.

План счетов бухгалтерского учета в банке состоит из 10 классов:

- класс 1 – ДС, драг. металлы и межбанк операции; - класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами; - класс 3 – Счета по операциям клиентов; - класс 4 – ЦБ; - класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юр. лиц. Основные средства и прочее имущество; - класс 6 – Прочие активы и прочие пассивы; - класс 7 – Собственный капитал банка; - класс 8 – Доходы банка; - класс 9 – Расходы банка; - класс 99 – Внебалансовые счета.

Счета в плане счетов являются многовалютными, то есть бух. учет операций в ин. валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в бел. рублях.

Связь между операциями в ин. валюте и бел. рублях обеспечивают счета:

-валютной позиции (ведется по видам иностранных валют);

-рублевого эквивалента вал. позиции (открывается в бел. руб и ведется по видам ИВ).

Аналит. учет всех операций осущ-тся на уровне счетов аналит. учета (лицевых счетов) с использ.бал. счетов IV порядка и внеб счетов V порядка.

Требования к нумерации счетов анал учета (13-значная структура лицевого счета, классификация общих и специальных параметров к лицевым счетам) регламентируются отдельным норм. правовым актом Нац. банка.

Синт. учет осущ-ется на уровне балан счетов II, III, IV порядков, внебал счетов III, IV, V порядков. Информация, которая содержится в первичных учетных док-х, систематизируется в регистрах бух. учета, которые подразделяются на регистры анал учета и регистры синтетического учета.

Банки осуществляют бух.учет в соответствии с:

- планом счетов бух. учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (далее - план счетов);- указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 (далее - указания);- нормативными правовыми актами Нац. банка, регламентирующими вопросы отражения в бух.учете и отчетности операций, совершаемых банком, а также иными актами законод.РБ, устанавливающими единые методологические основы бух. учета и отчетности ( с учетом дополнений и изменений на 1.03.2009г.) ( приложение).

3. Организация аналитического и синтетического учета в банках.

Основными регистрами синтетического учета являются: ежедневный баланс; кассовый журнал; оборотная ведомость; проверочная ведомость.

Регистры синт. учета должны содержать название, период регистрации операций, ФИО, подписи лиц, ответственных за их ведение и составление. Ежедневный баланс формируется по бал. счетам IV порядка и внебал счетам V порядка. В ежедневном балансе отражаются обороты по Дт и Кт, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому бал. счету IV порядка с промежуточными итогами по бал. счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебал. счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Наличие ежедн. баланса за предыдущий операц. день является обязательным условием начала нового операц. дня. Правильность составления ежедн. баланса контролируется равенством дебет. и кредит.оборотов и итогов остатков по активу и пассиву. Кассовый журнал составляется по приходу и расходу кассы на основании приходных и расходных кассовых документов и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетности, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы. Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода. Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса.

Основным регистром аналит учета по бал. и внебал. счетам является лиц. счет. Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями закон-ства. Лиц. счет должен содержать след. обязательные реквизиты: номер лицевого счета; дату совершения последней операции; дату совершения текущей операции; номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете; номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебал. счетам);код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебал. счетам);код валюты; код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);сумму операции; итоги оборотов по Дт и Кт (по приходу и расходу по внебал. счетам);сумму входящего остатка;сумму исходящего остатка. Лиц. счет в ин. валюте должен содержать информацию об ин. валюте и эквиваленте в бел. рублях по следующим реквизитам лиц.счета: сумма операции, итоги оборотов по Дт и Кт (по приходу и расходу по внебал счетам), сумма входящего остатка, сумма исходящего остатка.В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лиц счета. Порядок ведения книги регистрации открытых и закрытых банковских счетов, формирования дела по открытию и закрытию банковских счетов определяется нормативными правовыми актами НБ. Требования, предъявляемые к нумерации счетов анал. учета, определяются нормат.прав. актами Нац.банка. Закрепление счетов за структурными подразделениями банка и отдельными ответ. исполнителями, а также их последующее перераспределение производится в порядке, установленном в локальных нормативно- правовых актах банка. При этом гл бух. или лицом, им уполномоченным, должен быть обеспечен контроль полномочий ответственных исполнителей по совершению операций по закрепленным счетам.