5. Сущность межбанковских расчетов, назначение корреспондентских счетов и учет межбанковских расчетов.

Межбанковские расчеты - это расчеты по выполнению ден. треб. и обязательств, возникающих между банками, между банками и небанк. финансовыми учреждениями, а также между банками по исполнению платежей, инициированных клиентами.

Система межбан. расчетов может быть организована двумя способами:

- централизованном порядке - для осуществления внутриреспубликанских расчетов между КБ и центральным банком страны и головным КБ и его филиалами;

- децентрализованном порядке - для осуществления международных межбанковских расчетов с банками - нерезидентами страны.

Участники системы расчетов БИСС: Национальный банк, его структурные подразделения и банки (включая филиалы и отделения), осуществляющие межбанковские расчеты. Участники системы БИСС бывают:- прямые (которым открыт корсчет в НБРБ и имеет право самостоятельной отправки в систему); косвенные (которым не открыт корсчет и имеющие права отправки в систему БИСС через прямого участника, но им присвоен БИК – это филиалы банков и структ подразделения НБРБ);особые (это банки РБ находящиеся в стадии ликвидации) .

По межбанковским расчетам используются следующие балансовые счета.

- в банках: № 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"; № 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"- пассивный; № 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" активный- в банке и его филиалах (отделениях) (далее - филиалы).

При отражении в учете операций по межб. расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка, и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте") и на балансе его филиалов (6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"). Передача электронных платежных документов в АС МБР производится банком-отправителем непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей. В случае неисполнения (аннулирования, отзыва, отбраковки) электронных платежных документов, переданных банком-отправителем в АС МБР, в лицевых счетах, выписках из лицевых счетов клиентов и счетов по учету собственных платежей напротив записи о списании средств делается отметка "Аннулировано".

Межбан. расчеты по денежным переводам, осуществляемым в системе платежей на валовой основе в режиме реального времени отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

в банках - отправителях платежей:

Дебет (далее - Д-т) счет клиента, счета по учету собственных платежей банка

Кредит (далее - К-т) 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";№ 1201 "Корсчет в НБ для внутриреспубликанских расчетов"

Расчетные документы клиентов, расчетные документы по собственным обязательствам банка, не исполненные при отсутствии (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка, а также при наличии средств на корреспондентском счете и невозможности осуществления межбанковских расчетов по иным причинам по вине банка, в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 "Расчетные документы, не оплаченные по вине банка".

Отражение в бух. учете операций, связанных с расчетами между фил-ми одного банка, производится минуя корр счета банков в нац. Банке. При этом совершаются следующие проводки: в филиале - отправителе платежей:

Д-т счет клиента, счета по учету собственных платежей

К-т 6100 "Субкорр счета филиала для расчетов в нац. валюте";

в банке: Д-т 6110 "Субкорр счета филиалов для расчетов в нац. валюте" - счет филиала - отправителя платежей К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" - счет филиала - получателя платежей;

в филиале - получателе платежей: Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" К-т счет клиента, счета по учету собственных платежей, 6302 "Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные, промежуточные счета.

Корреспондентские счета, открываемые между банка­ми на децентрализованной основе, принято называть сче­тами Ностро и Лоро. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напро­тив, отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-рес­пондента является счетом Ностро, а для банка-корреспон­дента — счетом Лоро.

Ежедневно каждый банк осуществляет контроль за со­стоянием и остатком по корреспондентскому счету (ос­татком кредитных ресурсов). Одним из инструментов, по­зволяющих регулировать сальдо по корреспондентскому счету, является межбанковский кредит (депозит).

Банки, имеющие временно свободные ресурсы, высту­пают кредиторами или вкладчиками. Банки, испытываю­щие недостаток денежных средств, являются кредито- или вкладополучателями. Кредиты и депозиты предоставляют­ся банками друг другу в течение операционного дня — при отсутствии средств на корреспондентском счете; после за­вершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов (по завершении операционного дня) — для урегулирования сальдо по корреспондентско­му счету.

Порядок отражения в учете межбанковских кредитов и депозитов зависит от того, какие субъекты являются уча­стниками сделки: головные банки или филиалы (отделе­ния) банка.

6. Характеристика видов денежно – расчетных документов, применяемых в банках. Инициатором кредитного перевода явл плательщик плат. поручение явл. основанием. платежное поручение представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару)

Дебет. перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. Оформляются: расчетными документами (платежным требованием), чеком и др.

Расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на: -мемориальные; -кассовые документы; -внебалансовые.

Мемор. документами оформляются безнал. перечисления банка и его клиентов. К мемор.док-м относятся расч. документы (платежные поручения, платежные требования и другие) и мемор. ордера. Мемор. ордера применяются для совершения и отражения в бух. учете внутриб. операций и операций банка и клиентов по безнал. перечислению средств в соответствии с норм. Прав. актами НБРБ.

Авансовый отчет - это документ, который применяется для учета денежных средств, выданных сотрудникам организации под отчет. 

Кассовые документы используются при оформлении операций, предусмотренных норм. Прав.актами НБРБ по кассовой работе.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым счетам, т.е. операции, осуществляемые банком без поручений клиентов и не связанные с перечислением денежных средств.

Платежное поручение(не менее 2 экземпляров)-согласно которой банк-отправитель по по­ручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).Срок действия платежного поручения-10дней. Дебет: счет плательщика Кредит: счет бенефициара. Первый экземпляр явл. основанием для списания средств со счета клиента.Второй экземпляр платежного поручения выдается плательщику.

Платежное требование — это платежная инструкция, в которой содержится требование получателя денежных средств*(бенефициара) к плательщику об уплате опреде­ленной суммы через банк. Платежное требование может быть оформлено в письменной форме или в форме элек­тронного документа. Использование платежного требования должно быть оговорено в договоре между плательщиком и получателем средств, за исключением случаев, когда денежные средст­ва списываются со счета плательщика в бесспорном по­рядке.

В основе данной формы расчетов лежит банковская опе­рация инкассо. Инкассо представляет собой операцию, при которой банк на основании полученных от клиента инст­рукций в виде платежных требований истребует указан­ную денежную сумму у плательщика и зачисляет ее на счет бенефициара. Инкассо может иметь акцептную или безак­цептную форму.

Чек из чековой книжки (расчетный чек) — это ценная бумага,содержащая ничем не обусловленное распоряже­ние чекодателя произвести платеж указанной в нем сум­мы чекодержателю.(Субъекты:чекодатель,чекодержатель,банк чекодержателя)

Аккредитив — это обязательство банка производить по поручению клиента и за его счет платежи физическим и юридическим лицам в пределах суммы и на условиях, указанных в поручении.