Тема 12. Налог на имущество организаций

Экономический смысл налогообложения имущества.

Налогоплательщики: российские организации, имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения; доверительные управляющие в отношении имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, переданное в доверительное управление; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, имеющие имущества не территории РФ.

Объекты налогообложения. Определение налогооблагаемой базы как среднегодовой стоимости имущества, учитываемого по остаточной стоимости.

Налоговый период и налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Исчисление суммы налога отдельно в отношении имущества по месту расположения организации, в отношении имущества по месту расположения каждого структурного подразделения организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Определение суммы авансового платежа по итогам каждого отчетного периода.

Исчисление суммы налога по истечении налогового периода. Заполнение налоговой декларации.

Основные термины и понятия: налог на имущество организаций, движимое и недвижимое имущество, элемент налога на имущество организаций, объект налогообложения налога на имущество организаций, налоговая ставка налога на имущество организаций, налоговый период.

Контрольные вопросы:

1. Имущество, относимое к объекту налогообложения

2. Счета бухгалтерского учета, на которых учитывается налогооблагаемое имущество

3. Порядок расчета остаточной стоимости имущества

4. Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества

5. Порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество

6. особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения

Тема 13. Специальные налоговые режимы. Единый сельскохозяйственный налог

Плательщики налога – организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Сельскохозяйственные организации индустриального типа, определяемые по перечню, утвержденному законодательством, не признаются сельскохозяйственными производителями и не имеют права на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Уплата сельскохозяйственными производителями кроме единого сельскохозяйственного налога акцизов, платы за загрязнение окружающей природной среды, государственные пошлины, таможенные пошлины, налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, лицензионных сборов.

Объект налогообложения – сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, во владении и (или) пользовании налогоплательщика. Определение налогооблагаемой базы исходя из сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий.

Налоговый период (квартал). Определение налоговых ставок по отдельным категориям налогоплательщиков, но не более 25%. Исчисление суммы единого сельскохозяйственного налога и зачисление их в соответствующие бюджеты.

Упрощенная система налогообложения. Добровольный характер применения упрощенной системы налогообложения. Плательщики налога. Организации, не имеющие права применять данную систему.

Объекты налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Зависимость налогооблагаемой базы от объекта налогообложения.

Налоговый период для целей определения единого налога – календарный год. Налоговые ставки: 6% если за объект приняты доходы; 15% если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Перечень расходов, которые уменьшают доходы налогоплательщика в соответствии со статьей 346.16 НК РФ.

Исчисление налога и определение его суммы с учетом авансовых платежей. Распределение суммы налога в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Понятие вмененного дохода. Перечень отдельных видов деятельности, для которых предназначена данная система налогообложения.

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не уплачивают следующие налоги:

• налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• НДС (в отношении операций, облагаемых НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• налог с продаж (в отношении операций, облагаемых налогом с продаж осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• налог на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика. Налогооблагаемая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Исчисление суммы единого налога в зависимости от вида деятельности и базовой доходности в месяц.

Налоговый период – квартал. Ставка единого налога 15% величины вмененного дохода. Порядок и сроки уплаты единого налога (ст. 346.32 НК РФ).

Распределение суммы налога в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством. Особенности распределения суммы вмененного налога в городах Москва и Санкт-Петербург.

Основные термины и понятия: специальный налоговый режим, единый сельскохозяйственный налог, элементы единого сельскохозяйственного налога, налог на вмененный доход, элементы налога на вмененный доход.

Контрольные вопросы:

1. Сущность упрощенной системы налогообложения

2. Критерии, которым должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять упрощенную систему налогообложения

3. Сущность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

4. Значение корректирующих коэффициентов при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

5. Показатели, которые могут регулироваться региональным законодательством при регулировании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

6. Сроки уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности