- •1. Понятие налога и сбора. Элементы налога.
- •1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- •2. Налогообложение и налоговая деятельность государства.
- •3. Методы налогообложения.
- •4. Принципы налогообложения.
- •6. Понятие и виды источников налогового права.
- •7. Система налогов и сборов в рф.
- •9. Субъекты налоговых правоотношений. Содержание налоговых правоотношений.
- •10. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
- •11. Основные права и обязанности налогоплательщиков.
- •12. Основные права и обязанности налоговых органов.
- •13. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •14. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени.
- •15. Порядок и условия предоставления, отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора, прекращение их действия.
- •16. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, порядок и условия предоставления, прекращение их действия.
- •19. Понятие и способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •20. Понятие налоговой декларации. Виды налоговых деклараций. Сроки предоставления декларации по отдельным видам налогов.
- •21. Порядок внесения изменений в налоговую декларацию.
- •22. Учёт организаций и физических лиц в целях налогообложения.
- •23. Понятие налогового контроля, его виды.
- •24. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля.
- •25. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля.
- •27. Понятие и виды юридической ответственности за нарушение налогового законодательства.
- •28. Понятие и особенности налоговых правонарушений.
- •1) Налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена Налоговым кодексом, которые, в свою очередь, делятся на:
- •1) Общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов).
- •2) Специальные налоговые правонарушения (налоговые правонарушения банков (кредитных организаций).
- •29. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции. Давность взыскания налоговых санкций.
- •31. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке.
- •32. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке. Виды исков налогоплательщиков.
- •33. Налог на добавленную стоимость (понятие и элементы налога).
- •34. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость: порядок, ограничения, условия утраты освобождения.
- •1.4.2. Основание для освобождения
- •Глава 21 Налогового кодекса рф не содержит определения "выручки от реализации".
- •1.4.3. Порядок освобождения
- •1.4.4. Предмет освобождения
- •1.4.5. Прекращение права на освобождение
- •1. Прекращение права на освобождение в добровольном порядке.
- •2. Прекращение права на освобождение в обязательном порядке.
- •3. Прекращение права на освобождение в силу правонарушения.
- •1.4.6. Продление освобождения на новый срок
- •1.4.7. Переходные положения
- •35. Особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость налоговыми агентами.
- •36. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов.
- •37. Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по налогу на добавленную стоимость.
- •38. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, порядок их применения.
- •39. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость.
- •40. Акцизы (понятие и элементы налога).
- •41. Особенности освобождения от налогообложения акцизами при реализации подакцизных товаров за пределы территории рф .
- •42. Налог на доходы физических лиц (понятие и элементы налога).
- •43. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
- •44. Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
- •45. Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
- •46. Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
- •47.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (понятие и элементы налога).
- •48. Налог на прибыль организаций (понятие и элементы налога).
- •50. Амортизируемое имущество (понятие, амортизационные группы, методы расчёта амортизации).
- •51. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе по налогу на прибыль организаций.
- •54. Упрощённая система налогообложения (понятие и элементы).
- •55. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (понятие и элементы).
- •57. Транспортный налог (понятие и элементы налога).
- •58. Налог на имущество организаций (понятие и элементы налога).
- •59. Земельный налог (понятие и элементы налога).
- •60. Госпошлина.
- •Вопросы к экзамену
- •1. Понятие налога и сбора. Элементы налога.
2. Прекращение права на освобождение в обязательном порядке.
Прекращение права на освобождение в обязательном порядке применяется в случае нарушения организациями или индивидуальными предпринимателями установленных ограничений по сумме выручки от реализации и по продаже подакцизных товаров или подакцизного минерального сырья (при отсутствии раздельного учета).
В п.5 ст.145 Налогового кодекса РФ установлено, что если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца превысила один миллион рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, и до окончания периода освобождения, утрачивают право на освобождение.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
Например, организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, начиная с января.
При этом, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без налога с продаж (НДС в данном случае с покупателя не взимается, поскольку получено освобождение) за январь составила 450 тыс. руб., за февраль - 300 тыс. руб., за март - 350 тыс. руб. Превышение лимита имело место в марте (450.000 + 300.000 +3 50.000 > 1.000.000). Следовательно, начиная с марта, данная организация утрачивает право на освобождение. В связи с чем она должна восстановить НДС по соответствующей ставке с суммы выручки 350 тыс. руб. за март и перечислить в бюджет. НДС за январь и февраль не восстанавливается и в бюджет не уплачивается. Что касается последующих периодов (апрель, май и т.д.), то суммы НДС предъявляются в общем порядке покупателям и уплачиваются в бюджет.
В случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без налога с продаж (НДС с покупателя не взимается, поскольку получено освобождение) за январь составила 450 тыс. руб., за февраль- 600 тыс. руб., то превышение лимита имеет место уже в феврале (450.000 + 600.000 > 1.000.000). Начиная с февраля, данная организация утрачивает право на освобождение. В этом случае, она должна восстановить НДС по соответствующей ставке с суммы выручки 600 тыс. руб. за февраль и перечислить в бюджет. НДС за январь не восстанавливается и в бюджет не уплачивается. В последующие периоды (март, апрель и т.д.) суммы НДС предъявляются покупателям и уплачиваются в бюджет в общем порядке.
В случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без налога с продаж (НДС с покупателя не взимается, поскольку получено освобождение) за январь составила 450 тыс. руб., за февраль - 200 тыс. руб., но при этом в феврале была реализации подакцизной продукции, то имеет место нарушение установленного запрета. Начиная с февраля, данная организация утрачивает право на освобождение. В этом случае, она должна восстановить НДС по соответствующей ставке с суммы выручки 200 тыс. руб. за февраль и перечислить в бюджет. НДС за январь не восстанавливается и в бюджет не уплачивается. В последующие периоды (март, апрель и т.д.) суммы НДС предъявляются покупателям и уплачиваются в бюджет в общем порядке.
В рассмотренных примерах налогового правонарушения не будет, если налогоплательщик восстановил сумму НДС и заплатил ее в установленный законодательством срок. Иными словами, продолжая начатый пример, в первом случае НДС за март должен быть восстановлен и уплачен в бюджет не позднее 20 апреля; во втором и третьем случае НДС за февраль должен быть восстановлен и уплачен в бюджет не позднее 20 марта.
Под восстановлением НДС необходимо понимать начисление его и отражение в налоговой декларации. Если НДС будет отражен в налоговой декларации, но не будет перечислен в бюджет, в данном случае налогового правонарушения также не возникает, однако при этом с налогоплательщика будут взысканы пени.
При этом необходимо отметить, что, по нашему мнению, предоставление документов по истечении двенадцатимесячного срока (как это установлено при прекращении права в добровольном порядке) в данном случае не предусмотрено. Положения п.4 ст.145 Налогового кодекса РФ не распространяют свое действие на положения п.5 указанной статьи.