50. Амортизируемое имущество (понятие, амортизационные группы, методы расчёта амортизации).

Начисление амортизационных сумм осуществляется в порядке, установленном ст. 259 НК РФ. Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра, другие природные ресурсы), материально- производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги и другое имущество.

Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.

Амортизационная группа — Норма амортизации (месячная):

Первая — 14,3

Вторая — 8,8

Третья — 5,6

Четвертая — 3,8

Пятая — 2,7

Шестная — 1,8

Седьмая — 1,3

Восьмая — 1,0

Девятая — 0,8

Десятая — 0,7

Способы начисления амортизации:

Определены ст. 259 НК:

-линейный метод;

-нелинейный метод;

Гр. 8-10 – линейный метод, гр. 1-7 – линейный и нелинейный.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества, осуществляется в соответствии с нормой амортизации, которая определена для данного объекта, исходя из срока его полезного использования.

Компьютер 3 гр 0-0,77%

Телевизор – 5 гр – 1,67%

При линейном методе: А=S*K, S-первоначальная стоимость, К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества, К=(1/n)*100%, n- срок полезного использования амортизационного имущества, выраженный в месяцах.

Нелинейный способ: А=Р*К, Р- остаточная стоимость, К-норма амортизации в % к остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества, К=(2/n)*100%, n-срок полезного использования амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. При этом с месяца который следует за месяцем , в котором остаточная стоимость =20% от первоначальной стоимости, амортизационные начисления в следующем порядке:

- остаточная стоимость амортизируемого объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

- сумма, начисляемой за 1 месяц амортизации, в отношении данного объекта, определена путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

51. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе по налогу на прибыль организаций.

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления

При методе начисления доходы признаются в том налоговом периоде, в котором имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав. По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко и определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности доходов и расходов. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено НК, датой получения дохода для целей налогообложения признается день отгрузки (передачи) товаров (имущества, работ, услуг, имущественных прав) в их оплату. Для внереализационных доходов датой их получения признаются даты: подписания соответствующих актов; расчетов; предъявления документов; начисления процентов; выявления доходов; проведения переоценки имущества; совершения операций в соответствии со ст. 271 НК. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются НК таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Так, например, датой осуществления материальных расходов признается дата их передачи в производство. Амортизационными расходами признается ежемесячно начисленная сумма амортизации, а расходами по оплате труда признаются все начисления в пользу работников, произведенные в этом налоговом периоде.

6. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При кассовом методе расходы учитываются в составе расходов отчетного (налогового) периода с учетом следующих особенностей: ·   материальные расходы, а также расходы на оплату труда, учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения – в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство; ·   амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период; ·   расходы по уплате налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, превысил предельно допустимый размер выручки, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором допущено превышение.

52. Налоговый учёт по налогу на прибыль организаций. Общие положения.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.

Подтверждением данных налогового учета являются:

первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)

аналитические регистры налогового учета

расчет налоговой базы

53. Специальные налоговые режимы (понятие, виды, общая характеристика).

На сегодняшний день в современном налоговом кодексе существует 4-ре вида специальных налоговых режимов: 1) режим, рассчитанный на сельскохозяйственных производителей; 2) упрощённый режим налогообложения; 3) режим, рассчитанный на вменённый доход; 4) режим, отвечающий за выполнение соглашения о разделе продукции.

Первый вид режима ещё называют Единым сельскохозяйственным налогом. В данном случае в роли налогоплательщиков выступают представители сельского хозяйства. Это могут быть индивидуальные предприниматели и целые сельскохозяйственные организации, которые добровольно согласились вести свою отчётную систему по данным специальным налоговым режимам. Второй вид режима ориентирован на то, чтобы сделать процедуру налогообложения проще и доступнее для организаций малого бизнеса, а также облегчить процедуру ведения налоговой отчётности для частных предпринимателей и не больших организаций. Третий вид режима основан на введении государством РФ определённого налога (единого) на вменённый доход. Этот единый налог значительно упрощает общение с налоговой службой и освобождает от уплаты других видов сборов, которым облагаются субъекты малого бизнеса, которые находятся на общей системе налогообложения. По поводу четвёртого режима можно сказать то, что он применяется лишь при условии, что между налоговыми органами и субъектами предпринимательской деяте6льности были заключены определённые соглашения, соответствующие Федеральному закону «О разделе продукции».

Существует также ещё один вид специального налогового режима, который действует на основе патента. Патент – официальный документ, который подтверждает сам факт процедуры расчёта, происходящей в соответствии требованиям к подоходному налогу. Обычно форму патента устанавливает государственный налоговый орган. Если субъект предпринимательской деятельности по каким-либо причинам потерял этот документ, то вместо него выдаётся копия документа (дубликат). Процедура государственной регистрации патентов производится уполномоченным государственным органом. Запись о присвоении специального номера на патенте производится в журнале регистрации. В качестве бланков строгой отчётности выступают следующие документы:

патент;

свидетельство частного предпринимателя;

разовый талон (документ, подтверждающий право предпринимателя на произведение расчёта с госбюджетом).

Режим на основе патента имеет место, если предприниматель:

не имеет наёмных работников;

осуществляет свою предпринимательскую деятельность лично;

за весь налоговый период (календарный год) составляет сумму не превышающую 200-кратный размер средней заработной платы гражданина Российской Федерации.

Для того, чтобы работать на том или ином специальном налоговом режиме, следует прийти в учреждение налоговой службы по месту жительства и предоставить следующий пакет документов .