Расчёты аккредитивами
При использовании аккредитивной формы безналичных расчётов плательщик обращается в свой банк с заявлением на открытие аккредитива. Аккредитив может быть открыт либо за счёт средств на расчётном счёте плательщика, либо за счёт кредита, выданного банком. Открытие аккредитива в банке плательщика и его учёт оформляются следующими проводками:
Банк эмитент:
открытие аккредитива:
-
Д 40702 «Коммерческие организации»
– на сумму аккредитива
К 30102 «К/с к/о в Банке России»
внебалансовый учёт суммы аккредитива:
Д 90907 «Выставленные аккредитивы»
– сумма аккредитива
К 99999
в исполняющем банке: банк поставщика, получив средства по аккредитиву, зачисляет их на специальный счёт 40901 «Аккредитивы к оплате»:
-
Д 30102 «К/с к/о в Банке России»
– сумма аккредитива
К 40901 «Аккредитивы к оплате»
После этого исполняющий банк уведомляет поставщика об открытии аккредитива. Поставщик отгружает продукцию, и представляет документы, подтверждающие отгрузку в свой банк. Если они соответствуют условиям аккредитива, то банк зачисляет сумму, указанную в документах, на счёт поставщика, оформляя это проводкой:
зачисление суммы на счёт поставщика:
-
Д 40901 «Аккредитивы к оплате»
– сумма, указанная в документах
К 40702 «Коммерческие организации»
После этого исполняющий банк отправляет документы об отгрузки в банк эмитент, который списывает использованную сумму аккредитива с внебалансового учёта.
списание использованной суммы аккредитива в банке плательщика:
-
Д 99999
– использованная сумма аккредитива
К 90907 «Выставленные аккредитивы»
Неиспользованная сумма аккредитива по истечению установленного времени исполняющим банком возвращается в банк эмитент для возвращения ее на расчетный счет клиента.
Исполняющий банк
Возврат неиспользованной суммы аккредитива
-
Д 40901 «Аккредитивы к оплате»
К 40702 «Коммерческие организации»
Банк эмитент
Восстановление неиспользованной суммы аккредитива на счете плательщика
-
Д 30102 «К/с к/о в Банке России»
– неиспользованная сумма аккредитива
кД 40702 «Коммерческие организации»
Одновременно:
-
Д 99999
– неиспользованная сумма аккредитива
К 90907 «Выставленные аккредитивы»
Для учета расчетов по средствам аккредитива исполняющий банк использует счет 40901 «Аккредитивы к оплате» (П).
Кредитовое сальдо отражает неиспользованную сумму аккредитива; обороты по дебету – исполнение перечисленной в оборот суммы или возврат неиспользованных сумм.
Оборот по кредиту – открытие и пополнение счета «Аккредитивы к оплате».
Учет обязательных резервов банков
Одним из видов межбанковских расчётов является гарантийные отчисления, которые должен производить каждый банк в зависимости от объема привлечённых средств. Банк России устанавливает коммерческим банкам нормативы создания резервов, средства которых хранятся в Банке России. Объём резерва может изменяться в зависимости от объёма привлечённых ресурсов.
Созданные резервы в обороте банка не участвуют. Для их учёта используются счета II-го порядка 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России» и 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России». Счета активные. Дебетовое сальдо показывает сумму созданного обязательного резерва на начало отчётного периода. Оборот по дебету – сумма перечислений в резерв за отчётный период, а оборот по кредиту – возврат излишне перечисленных сумм.