Розділ 2 аналіз фінансово-економічного стану прат «коростенський завод збш»

2.1 Аналіз виробничо-господарської діяльності підприємства

Метою аналізу виробничо-господарської діяльності є оцінювання рівня ефективності застосування виробничих ресурсів для виробництва і реалізації продукції, виявлення ефективності операційної діяльності підприємства.

У ході аналізу виробничо-господарської діяльності ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» проводиться така робота: вивчається загальна і виробнича структура підприємства; оцінюється рівень наявної технології виробництва; проводиться аналіз витрат на виробництво; аналізується рух основних фондів.

Найбільш активним і вирішальним фактором виробництва є фактор живої праці – трудові ресурси, кадровий потенціал та ефективність його використання, саме від забезпечення підприємства кваліфікованими кадрами, раціонального їхнього використання залежить організаційно-структурний рівень виробництва, його фінансова стабільність та усі економічні показники діяльності підприємства.

Трудові ресурси підприємства (кадри) - це сукупність працівників різних кваліфікаційних груп, зайнятих на підприємстві і вхідних у його обліковий склад.

Динаміка показників використання трудового потенціалу ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ»за 2011-2013 рр. представлена в табл. 2.1

Таблиця 2.1 – Динаміка показників використання трудового потенціалу ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» за 2011-2013 рр.

Показники	2011 р.	2012 р.	2013 р.	Темпи зростання (+), зменшення (-),%
1. Виручка від реалізації продукції	1081521	1857387	2008974	171,7	108,16	185,75
2. Середньо-облікова чисельність робітників у т.ч. робітників виробництва	3199	2343	2000	73,2	85,36	62,52
	2042	1543	1313	75,5	85,09	64,30
3. Виробіток на 1 робітника підприємства	338,08	792,74	1004,49	234,4	126,71	297,12
4. Виробіток на 1 робітника виробництва	529,64	1203,75	1530,06	227,28	127,11	288,89
5. Фонд оплати праці	64561,2	78866,6	65976,4	122,16	83,66	102,19
	5,97	4,25	3,28	0,71	0,77	0,55
6.Середньо-місячна заробітна плата робітника підприємства	3161,67	5111,25	5024,86	161,66	98,31	158,93
7.Середнь-омісячна заробітна плата робітника виробництва	2018,17	3366,05	3298,82	166,79	98,00	163,66

Аналізуючи дані таблиці 2.1, можна зробити висновки, що в період з 2011-2013 рр. обсяг виробництва має позитивну динаміку. Порівнюючи 2011 та 2013 рр. Виручка від реалізації збільшилась у 2 рази, що позитивно впливає на діяльність підприємства. Середньо-облікова чисельність робітників підприємства у 2013 рр. зменшилась на 1199 осіб що складає 37,5% відносно 2011 року, а фонд оплати праці збільшився у період з 2011 р. до 2013 року на 22,16%. При цьому виробіток на одного робітника підприємства мав плаваючу динаміку росту: за період 2011-2012 рр. – на 134,48%, в період 2012-2013 рр. – на 26,71%. За 3 роки виробіток зріст на 197,12%. Середньомісячна заробітна плата робітника збільшилась на 69% відносно 2011 рр.

Таблиця 2.2 – Динаміка показників наявності та руху основних фондів ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» за 2011-2013 рр.

Показники	2011 рік	2012 рік	2013 рік	Темпи зростання (+),
				зменшення (-), %
				2012/2011	2013/2012	2013/2011
1. Вартість основних фондів на початок року	320985	780133	795781	243,04	102,01	247,92
2. Вартість введених основних фондів	79893	18379	19947	23,00	108,53	24,97
3. Вартість виведених основних фондів	1371	2661	2206	194.09	834,50	1619,7
4. Вартість основних фондів на кінець року	780809	795781	793522	101.92	99,72	101,63
5. Сума зносу	16583	27254	28922	164.35	106,12	174,41
6. Середньорічна вартість основних фондів	1841755.5	1865048	1885719	101,26	101,1	102,3

Виходячи з аналізу таблиці 2.2 бачимо, що вартість основних фондів на початок року у 2012 відносно 2011 рр. збільшився на 143%. Вартість виведених основних фондів у 2012 відносно 2011 рр. збільшилась на 94%. Сума зносу у цей період також збільшилась на 64%, що складає 10671 тис. грн. Знос основних фондів - це втрата ними своєї вартості. Середньорічна вартість основних фондів збільшилась у 2012 році порівняно з 2011 збільшилась на 1,26%.

Вартість основних фондів зросла, їх знос за час у 2011–2013 роках експлуатації збільшився на 12339 грн. Це призвело до зростання рівня зносу (зменшення рівня придатності) основних засобів на 174,41% що свідчить про погіршення їх технічного стану у 2013 рр.

Підвищення ефективності відтворення основних фондів є наслідком інтенсивного відтворення та використання діючих основних фондів підприємства.

Ці процеси сприяють постійному підтримуванню належного технічного рівня кожного підприємства та дають змогу збільшувати обсяг виробництва продукції без додаткових інвестиційних ресурсів, знижувати собівартість виробів за рахунок скорочення питомої амортизації й витрат на обслуговування виробництва та його управління, підвищувати фондовіддачу і прибутковість.

Ефективне використання основних фондів та виробничих потужностей має важливе значення для підприємства, оскільки веде до збільшення обсягу випуску продукції. Для узагальнюючої характеристики ефективності і інтенсивності використання основних засобів служать наступні показники: фондовіддача, фондомісткість, фондоозброєність, коефіцієнт зносу та інші показники ,наведені у таблиці 2.3.

Таблиця 2.3 – Показники ефективності використання та відтворення основних фондів ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» за 2011-2013 рр.

Показники	2011 р.		2012 р.	2013 р.	Темпи зростання (+), зменшення (-),%
					2012/ 2011	2013/ 2012	2013/ 2011
Показники ефективності використання
1.Фондовіддача (Фо)		4,7	6,23	6,84	132,55	109,79	145,53
2.Фондоємність (Фє)		0,21	0,16	0,15	76,19	93,75	71,43
3.Фондооснащеність праці (Фос)		71,91	127,2	146,8	176,97	115,43	204,27
4.Коефіцієнт зносу (Кзн)		0,61	0,63	0,64	103,28	101,59	104,92
5.Коефіцієнт придатності (Кпр)		0,39	0,37	0,36	94,87	97,30	92,31
6.Рівень рентабельності основних фондів (Rоф),%		0,14	0,03	0,09	132,55	109,79	145,53
Показники відтворення
7.Коефіцієнт оновлення основних фондів (Кон)		0,10	0,02	0,03	20,00	150,00	30,00
8.Коефіцієнт вибуття основних фондів (Квиб)		0,004	0,015	0,028	375	186,67	700
9.Коефіцієнт приросту основних фондів (Кпр)		0,10	0,02	0,003	20	15	3

Фондоємність господарської діяльності ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» характеризується коштами, які витратило підприємство на формування основних засобів, щоб одержати на 1 грн. валової продукції (виручки, доходу).

Фондооснащеність праці – вартість основних засобів, які використовуються середньосписковим працівником для здійснення господарської діяльності.

Коефіцієнт зносу на кінець 2011 року на початок року - 0,61, на кінець 2012 року збільшився до 0,63, а на кінець 2013 року коефіцієнт зносу збільшився до 0,64. Отримані коефіцієнти показують, що на підприємстві не відбувається оновлення основних фондів.

Коефіцієнт зносу основних засобів – це відношення суми зносу основних засобів до їх первісної вартості.

Коефіцієнт зносу характеризує ту частку вартості основних фондів, що її списано на витрати виробництва в попередніх періодах.

Коефіцієнт придатності показує, яка частина основних засобів придатна для експлуатації в процесі господарської діяльності. На даному підприємстві коефіцієнт придатності придатності показує що протягом 2011-2012 рр. він зменшився – 0,37, а протягом 2012-2013 рр., впав до 0,36.

Відносним показником ефективності використання основних засобів є рентабельність. На даному підприємстві за всі 3 роки рентабельність була позитивною.

Коефіцієнт оновлення основних засобів характеризує інтенсивність уведення в дію нових основних засобів. Він показує частку введених основних засобів за визначений період у загальній вартості основних засобів на кінець звітного періоду. Коефіцієнт оновлення основних засобів на підприємстві за період з 2011 по 2013 роки знизився до 0,03.

Коефіцієнт вибуття показує інтенсивність вибуття основних засобів, тобто ступінь вибуття тих основних засобів, які або морально застаріли, або зношені й непридатні для подальшого використання. Позитивною в діяльності підприємства є ситуація, коли вартість введених у дію основних засобів перевищує вартість вибулих основних засобів. Для цього розраховується коефіцієнт приросту основних засобів. Коефіцієнт вибуття основних засобів у період з 2011-2012 рр. залишився незмінним - 100%, а у період з 2012-2013 рр. – знову залишився незмінним - 100%. Темпи зростання (зменшення) коефіцієнта приросту основних фондів складали: у період 2011-2012 рр. – 90%, у 2011–2012 рр. – 20%, а у період 2011-2013 рр. зменшились до -3%.

Аналіз основних фондів підприємства показав, що фондовіддача за період 2011-2012 рр. збільшилась на 32,55%, у 2012-2013 рр. фондовіддача зменшилася ще на 9,79%, та у 2013 р. у порівнянні з 2011 р. спостерігається збільшення фондовіддачі, яке становить 143,53% .

Раціональне та економне витрачання окремих елементів оборотних фондів підприємств має неабияке економічне значення. Це зумовлюється постійним збільшенням абсолютного споживання сировини, матеріалів, енергії для виробництва продукції в різних галузях народного господарства, переважаючою часткою матеріальних витрат у загальній її вартості. Економія матеріальних ресурсів, що характеризується зниженням абсолютної та питомої витрати окремих видів ресурсів, дає змогу з такої самої кількості сировини й матеріалів виготовляти більше продукції без додаткових затрат суспільної праці, підвищувати ефективність виробництва в цілому на кожному підприємстві.

На наступному етапі аналізу розглянемо витрати підприємства за економічними елементами. Взагалі управління витратами неможливе без аналізу структури витрат, динаміки і факторів їх формування, виявлення непродуктивних витрат.

Об’єктами аналізу операційних витрат є наступні показники:

- елементи витрат;

- калькуляційні статті витрат ;

- загальний обсяг операційних витрат;

-   витратомісткість продукції.

Групування витрат за економічними елементами дозволяє здійснити контроль за формуванням, структурою і динамікою економічно однорідних витрат.

Оцінка структури витрат на виробництво (питомої ваги кожного елемента) дозволяє зробити висновок про матеріаломісткість, трудомісткість, енергомісткість виробництва, а відтак намітити основні напрямки пошуку резервів зниження витрат за рахунок детального аналізу тих витрат, які мають найбільшу питому вару. Як додатковий показник для обґрунтування відповідного висновку можна використати питому вагу елементів витрат у вартості товарної продукції, поділивши суму витрат кожного елемента на обсяг товарної продукції:

• скласти кошторис (бюджет) витрат на виробництво для визначення необхідного обсягу виробничих запасів, планового фонду оплати праці і т.п.

• оцінити витрати, пов’язані з випуском валової продукції, бо витрати за елементами – це витрати як на готові вироби, так і на незавершене виробництво.

Методика аналізу витрат за економічними елементами полягає в зіставленні витрат за економічними елементами в абсолютній сумі і у відсотках до загальної суми витрат з плановими, фактичними за минулий рік з метою виявлення тенденцій і напрямків зміни окремих елементів. Абсолютні відхилення за економічними елементами відображають загальні результати використання фонду оплати праці, матеріальних ресурсів, нарахування амортизації, але не зміни собівартості продукції, так як ці відхилення викликані ще й змінами в обсязі і структурі виробництва продукції. Аналіз структури витрат на виробництво дозволяє дати оцінку раціональності такої структури, виявити найбільш резервомісткий об’єкт.

Аналізуючи витрати підприємства за економічними елементами у табл. 2.5 бачимо збільшення матеріальних витрат у розмірі 371567 тис. грн відносно 2011р. Наприклад у 2012 р. матеріальні витрати зменшились на 314982 тис. грн., що складає 21,68%, це пов’язано зі зменшенням об’єму виробництва. Знижаються витрати на оплату праці, у 2013 відносно 2012 рр. витрати збільшилися на 23%. Збільшуються витрати на амортизаційні відрахування та відрахування на соціальні заходи, у 2013р. відносно 2012р. витрати на амортизаційні відрахування збільшились на 6229 грн., що складає 26%.

Таблиця 2.4 – Показники ефективності використання оборотних фондів ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» за 2011-2013 рр.

Показники	2011 р.	2012 р.	2013 р.	Темпи зростання (+), зменшення (-),%
1.Вартість оборотних фондів на початок року	689275	702439	708141	101,91	100,81	102,74
в т. ч. запаси	121239	132829	192077	109,56	144,60	158,43
дебіторська заборгованість	532426	527952	430400	99,16	81,52	80,84
2.Середні залишки оборотних засобів	695682,5	705276,5	609850	101,38	86,47	87,66
3. Коефіцієнт оборотності обігових коштів, оборотів	1,55	2,63	3,29	169,68	125,10	212,26
4. Період одного обороту обігових коштів, днів	235,48	138,78	110,94	58,93	79,94	47,11
5.Коефіцієнт завантаження обігових коштів	0,65	0,38	0,30	58,46	78,95	46,15
6. Коефіцієнт ефективності (прибутковості) обігових коштів	0,01	0,04	0,05	400	125	500

Рівень рентабельність основних фондівпоказує, який прибуток отримують з кожної гривни основних фондів.

Рівень рентабельності ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ»залежить від величини прибутку, товарної продукції, витрат виробництва, величини основних виробничих фондів і нормованих обігових засобів.

Ділова активність підприємства у фінансовому аспекті проявляється, насамперед, у швидкості обороту його коштів. Аналіз ділової активності полягає в дослідженні рівнів і динаміки різноманітних коефіцієнтів оборотності, основні з них представлені у таблиці 2.4.

Можна спостерігати плаваючу динаміку середніх залишків оборотних засобів в період 2011-2013 рр. Їх показник на кінець 2011 р. складав 695682,5 тис. грн., а на кінець 2013 р. – знизився до 609850 тис. грн.

Важливістьпоказниківоборотності пояснюється тим, що характеристики обороту багато в чому визначають рівень прибутковості підприємства.

Коефіцієнт оборотності обігових коштів, оборотів характеризує кількість оборотів оборотних коштів за звітний період. Чим більше оборотів здійснюють оборотні кошти, тим краще вони використовуються, на підприємстві ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» цей показник постійно зменшувався та збільшувався (2011 р. – 1,55,2012 р. – 2,63, 2013 р. – 3,29).Період одного обороту обігових коштів за 3 роки знизився на 11 днів.

Коефіцієнт завантаження обігових коштів характеризує величину оборотних коштів на 1 грн. реалізованої продукції. Чим менше оборотних коштів припадає на одну гривню реалізованої продукції, тим краще вони використовуються. Аналізуя таблицю 2.4, можна зробити висновок, що у 2011 р. найбільш позитивний показник.

Вартість оборотних фондів на початок року за 3 роки показала незначне зростання: на початок 2011 р. складала 689275 тис. грн., а на початок 2013 р. –збільшилася до 708141 тис. грн.

За період 2011-2013 рр., можна спостерігати позитивну динаміку росту коефіцієнту ефективності обігових коштів. Порівняно з 2011 р. – 0,01 він збільшився аж до 0,05 (в 5 разів).

Таблиця 2.5 – Аналіз елементів операційних витрат ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» за 2011-2013 рр.

Показники	2011 рік		2012 рік		2013 рік		Зростання (+), зниження (-)		Темпи зростання (+), зменшення (-), %
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	2012/2011	2013/2012	2012/2011	2013/2012
1. Матеріальні витрати	1221590	54.07	906608	45.33	1593157	52.89	-314982	686549	74.21	175.72
2. Витрати на оплату праці	79490	3.51	67646	3.38	83235	2.76	-11844	15589	85.10	123.04
3. Відрахування на соціальні заходи	28093	1.24	23411	1.17	29640	0.98	-4682	6229	83.33	126.60
4. Амортизаційні відрахування	14239	0.63	16892	0.84	27567	0.91	2653	10675	118.63	163.19
5. Інші операційні витрати	915658	40.53	985064	49.26	1278068	42.43	69406	293004	107.57	129.74
Разом	2259070	100	1999621	100	3011667	100

Амортизаційні відрахування - відрахування частини вартості основних фондів для відшкодування їх зносу, тобто для їх відтворення, шляхом списання на собівартість продукції згідно з існуючими нормами.

Таблиця 2.6 – Формування доходу ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» за 2011-2013 рр., тис. грн.

Показники	2011р.	2012р.	2013р.	Темпи зростання (+), зниження(-),%
1. Дохід (виручка від реалізації)	1159298	2020540	2173040	17,43	1075,47	187,44
2. ПДВ	62833	129751	155703	206,50	120,00	247,80
3. Інші відрахування з доходу	14944	14916	8363	99,81	56,07	55,96
4. Чистий дохід	1081521	1857387	2008974	171,74	108,16	185,75
5.Собівартість реалізованої продукції	995491	1710763	1885322	171,85	110,20	189,39
6. Валовий прибуток	86030	146624	123652	170,43	84,33	143,73
7. Збиток
8.Інші операційні доходи	836765	1238957	1274465	148,07	102,87	152,31
9.Разом валовий дохід	922795	1385581	1398117	150,15	100,90	151,51

Дослідивши фінансову звітність підприємства ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» за 2011-2013рр. можна зробити висновок про збільшення виручки від реалізації впродовж цього періоду. У 2012 р. відносно 2011р. виручка від реалізації збільшилась на 861242 грн., що складає 75%. Вслід за цим спостерігається збільшення чистого доходу, у 2013р. чистий доход виріс на 151587 грн. відносно 2012р., що складає 8%. Валовий прибуток впродовж цих років зростав. У 2012 згідно з 2011 р. він зріс на 84%.

Функціонування будь-якого підприємства, незалежно від видів його діяльності і форм власності, в умовах ринку визначається його здатністю створювати необхідну і достатню величину доходу або прибутку. Тому аналіз прибутку займає провідне місце в системі комплексного економічного аналізу, оскільки за ним оцінюється ступінь досягнення кінцевої мети діяльності підприємства.

Прибуток є основним джерелом фінансування витрат на виробничий і соціальний розвиток підприємства, найвагомішим джерелом формування державного бюджету. Тому створеного прибутку повинно бути достатньо не тільки для задоволення фінансових потреб самого підприємства, а й для фінансування суспільних фондів споживання, розвитку науки, освіти, охорони здоров’я. Показники прибутковості є визначальними в оцінках ефективності функціонування господарюючого суб’єкта за всіма видами діяльності.

Проаналізуємо показники чистого прибутку у табл. 2.7

Чистий прибуток — це прибуток, який залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків і є джерелом формування фонду споживання і фонду накопичення.

Таблиця 2.7 – Аналіз формування чистого прибутку ПрАТ «Коростенський завод ЗБШ» 2011-2013рр.

Показники	2011 рік	2012 рік	2013 рік	Зростання (+), зниження (-) %	Темпи зростання (+), зменшення (-), %
1. Валовий доход	807879	832795	925581	12.37	9.53
2. Витрати обігу	934841	817220	916934	11.07	10.09
3. Фінансові результати від операційної діяльності	-126962	-94425	68647	15.11	147.07
4. Інші доходи	14628	20843	66536	36.13	57.12
5. Інші витрати	71356	135111	107217	41.01	26.08
6. Фінансові результати	-83690	-21099	27966	211.656	144.03
8. Податок на прибуток	6845	7240	976	9.12	71.09
9. Чистий прибуток (збиток)	-19053	-10418	26990	89.14	281.14

За таблицею 2.7 видно що темпи росту валового доходу протягом 2011-2013р. збільшувалися, наприклад у 2013р. відносно 2012р. дохід виріс на 92786 тис. грн., що складає 12,37%. Збільшилися темпи росту фінансових результатів від операційної діяльності. У 2012р. відносно 2011р. вони збільшились на 32537 тис грн., що складає 15,11%. Фінансові результати у 2013 порівняно з 2012 збільшились на 44,03%. Чистий прибуток у цьому періоді збільшився на 37408 тис. грн.

В організаційній та управлінській роботі підприємств фінансова діяльність займає особливе місце. Від неї багато в чому залежить своєчасність та повнота фінансового забезпечення виробничо-господарської діяльності та розвитку підприємства, виконання фінансових зобов'язань перед державою та іншими суб'єктами господарювання.