2.2 Организация бухгалтерского учета федеральных налогов и сборов в зао «кэаз»

Как известно, налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры - федеральных налогов, региональных налогов (налогов республик в составе Российской Федерации, налогов краев, областей, автономной области, автономных округов) и местных налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам, которые уплачивает организация ЗАО «КЭАЗ», относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) налог на доходы физических лиц;

3) налог на прибыль организаций.

Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) относится к косвенным налогам, и расчеты по данному налогу производятся в соответствии с гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК РФ.

Организация ЗАО «КЭАЗ» начисление налога осуществляет поквартально. Налоговым периодом является квартал, уплата производится равными частями помесячно.

Плательщики НДС представляют декларацию, в которой указывают налогооблагаемую базу с разбивкой по источникам формирования и применяемые вычеты.

При подаче декларации определяется налогооблагаемая база. Учету подлежат доходы, полученные налогоплательщиком. Сумма полученной выручки определяется путем начисления.

Принимаются все доходы, полученные при отгрузке и при поступлении авансовых платежей в качестве частичной или предварительной оплаты. Величина может быть уменьшена на величину вычетов по НДС, полученных от поставщиков товаров и услуг. Порядок определения вычетов определяется ст.171 и ст.172 НК РФ. Учет входящих сумм производится только по товарам и услугам, которые относятся к ведению деятельности и участвуют в получении прибыли. Законодательством применять вычеты в более позднем налоговом периоде по НДС при условии соблюдения всех требований – наличия счет-фактуры, проведения документа по книгам учета и фактического получения товаров и услуг. Отдельно стоит рассматривать вопрос возврата аванса покупателю. Тема является спорной ввиду возможности возврата денежного аванса имуществом или наоборот. Все суммы необходимо включать в книги покупок и книги продаж со всеми вытекающими выводами.

Подача декларации по НДС осуществляется в региональное отделение учета ИФНС по месту учета налогоплательщика. Установленный срок подачи формы – не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания отчетного квартала. Законодательством переносится дата подачи бланка при попадании срока на выходной или праздничный день. При наличии данного обстоятельства производится перенос даты на первый рабочий день, следующий за выходным. Подобный принцип действует и для определения срока уплаты налога в бюджет.

Законодательством определен порядок заполнения декларации по НДС (Приложение 7). Документ, представляющий отчетность НДС, имеет значительное число страниц.

Заполнение титульного листа производится в автоматическом режиме программы, формирующей декларацию.

Титульный лист содержит информацию:

1. Наименование налогоплательщика (Закрытое акционерное общество «Курский электроаппаратный завод»), ИНН (4629003691) , КПП (463250001).

2. Период сдачи, где 21 – 1-й квартал, 22 – за 2 квартал, 23 – за 3 квартал, 24 – за 4 квартал.

3. Корректировка – 3 (номер указывает на порядок корректировочного отчета).

4. Место сдачи. Число 4632 указывает на подачу декларации по месту регистрации налогоплательщика.

5. Подпись и печать налогоплательщика или доверенного лица – представителя (Иванов Ярослав Владимирович).

На титульном листе указываются коды видов операций, позволяющих начислять НДС, так же указывается количество листов, содержащихся в декларации.

В разделе 1 ЗАО «КЭАЗ» указывает:

-сумму налога исчисленную к уплате в бюджет (строка 040) – 17271000руб., на основании расчета раздела 3.

- код по ОКАТО – 38401000000 (строка 010);

- код бюджетной классификации – 18210301000011000110 (строка 020).

Показатели раздела 2 указывают данные:

1. Лица, в отношении которого налогоплательщик выступает налоговым агентом, (ООО «Транс-каргорп»), его ИНН (3797181257).

2. КБК налога (18210301000011000110), код ОКАТО (38401000000).

3. Сумму, подлежащую уплате в бюджет (1945).

4. Строки, поясняющие порядок формирования суммы к уплате в бюджет.

Определяющие данные листа агентом указываются в строке 070, данные которой содержат информацию кода операции (1011712).