• Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог»

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) –  это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщиками считаются сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками Единый сельскохозяйственный налог п.2.1 ст.346.2 НК РФ.

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять Единый сельскохозяйственный налог.

Организации, которые освобождаются от налогов абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК РФ:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)

• налога на имущество организаций

• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Индивидуальные предприниматели, которые освобождаются от налогов абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)

• налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Переход на Единый сельскохозяйственный налог осуществляется добровольно п.5 ст.346.2НК РФ. Для перехода на Единый сельскохозяйственный налог необходимо подать уведомление в налоговый орган.

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на Единый сельскохозяйственный налог она (он) может только с начала следующего календарного года.

Срок подачи уведомления для действующих организаций и индивидуальных предпринимателей до 31 декабря (для перехода на Единый сельскохозяйственный налог со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация и индивидуальный предприниматель может подать уведомление о применении Единый сельскохозяйственный налог п. 2 ст. 346.3 НК РФ.

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять Единый сельскохозяйственный налог.

Условием перехода на Единый сельскохозяйственный налог является доход от сельскохозяйственной деятельности более 70%.

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций - подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ.

Не вправе применять Единый сельскохозяйственный налог: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объектом налогообложения по Единый сельскохозяйственный налог являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК).

Расчет налога.

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

(1)

Налоговая база - денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов.

Налоговая ставка 6%

• Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов п.1 ст. 346.6 НК РФ;

• Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года;

• Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах  (п. 5 ст. 346.6 НК).

Предоставление отчетности и оплата налога:

1. Оплата аванса не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

2. Окончательная оплата по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) п.3 ст.346.9 НК РФ.

3. Заполняется и подается декларация по Единому сельскохозяйственному налогу не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ. (Приложение 4).

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Налогоплательщики, применяющие  Единый сельскохозяйственный налог являются налоговыми агентами по Налогу на доходы физических лиц – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет  налог с заработной платы сотрудников.