• Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности п. 2 ст. 346.26 НК РФ: розничная торговля; общественное питание; бытовые, ветеринарные услуги; услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; распространение и (или) размещение рекламы; услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков; услуги по временному размещению и проживанию; услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; услуги стоянок.

Таблица 2

Налоги, которые заменяет Единый налог на вмененный доход.

Для юридических лиц

Для Индивидуальных предпринимателей

Налог на прибыль организаций. В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Налог на имущество организаций. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Налог на добавленную стоимость. В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемой рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налог на доходы физических лиц. В отношении доходов, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Налог на имущество физических лиц. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Налог на добавленную стоимость. В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Рис 1.4 Условия перехода для Юридических лиц

Рис 1.5 Условия перехода для Индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2013 года на уплату Единый налог на вмененный доход осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организаций/Индивидуальный предприниматель в качестве налогоплательщика Единый налог на вменённый налог в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (по месту жительства Индивидуальный предприниматель) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;

• размещение рекламы на транспортных средствах;

• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве налогоплательщика Единого налога на вмененный налог, осуществляется на основании заявления, предоставленного в налоговый орган.

Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года ст. 346.28 НК РФ.

Таблица 3

Порядок учета

Осуществляется раздельный учет показателей:	Обязательный учет показателей:
По каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД; В отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.	По налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов; По прочим налогам и сборам.

Обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у Индивидуальный предприниматель Закон от 06.12.2011 № «О бухгалтерском учете».

Обязанность предоставления сведений о среднесписочной численности работников абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ.

Порядок расчета налога.

ЕНВД = (Ставка налога* Налоговая база) – Страховые взносы

(3)

Ставка платежа	Налоговая база
15% от величины вмененного дохода	Налоговая база – это величина вмененного дохода. Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом К2 (ст. 346.27 НК РФ)

Уменьшение налога на страховые взносы.

Для Индивидуальных предпринимателей:

Налогоплательщики Единого налога на вмененный доход имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму платежей (взносов), и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщиков, по которым уплачивается единый налог п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

При этом сумма такого налога не может быть больше, чем 50% исчисленного налога.

Индивидуальный предприниматель, которые не имеют наемных работников, то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – могут уменьшить сумму налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФМОС без применения 50% ограничения.

Индивидуальный предприниматель, у которых имеются наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисляемого ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

Для Юридических лиц:

Налогоплательщики Единого налога на вмененный доход имеют вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщиков, по которым уплачивается ЕНВД п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

При этом сумму такого уменьшения не может быть больше, ем 50% исчисленного налога.

Порядок и сроки предоставления налоговой декларации

Налоговые декларации предоставляются в налоговый орган по итогам каждого квартала – не позднее 20 число каждого месяца следующего за кварталом ст.346.32 НК РФ. (Приложение 7).

Срок уплаты Единого налога на вмененный доход до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал) ст. 346.32 НК РФ.