2.3 Анализ налогообложения предприятия.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.

Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

• НДС;

• транспортный налог;

• налог на имущество организаций;

• страховые взносы;

• единый налог по упрощенной системе налогообложения

Расчет налогов предприятия:

НДС.

Показатель	2013 год	2014год
Доходы: - от основной деятельности, руб.	353148	359343
- от прочей деятельности	-	-
Ставка налога	18%	18%
Сумма начисленного налога расчет	353148 * 18 / 100= =3567	64682
Оплата поставщиком за сырье и материалы , раб. Услуги	437826	318762
Ставка налога	18/118	18/118
Налоговый вычет расчет	66787	48625
Налог к уплате расчет	-3220	16057

В 2013 году налоговый вычет превысил сумму начисленного налога на 3220 рублей, то есть, произведена переплата по данному налогу, вследствие того, что сумма НДС при оплате поставщикам за сырье и материалы превышают сумму НДС, начисленного с полученной выручки.

В 2014 году подлежит к уплате в бюджет 16057 рублей, из начисленного налога вычитаем сумму налогового вычета (64682-48625=16057рублей)

Страховые взносы:

Показатель	2013 год (руб.)	2014 год (руб.)
Фонд оплаты труда	5251700	5527140
Страховые взносы (всего 30%)	1575510	1658142
22% Пенсионный фонд	1155374	1215971
2,9% Соц.страх.	152299	160287
3,1%Территориальный бюджет	162803	1713414
2%Федеральный бюджет	105034	110543

По таблице понятно, что фонд оплаты труда составил в 2013 году 5251700 руб., а в 2014 году – 5527140 руб., следовательно, в 2014 году сумма начисленных страховых взносов будет больше чем в 2013 году, так как фонд заработной платы увеличился на 275440 рублей, а следовательно и страховые взносы в 2013 году составили 1575510 руб., а в 2014 году - 1658142 руб., так же распределены по бюджетам, 22% от заработной платы в Пенсионный фонд (в 2013 году -1155374 руб., в 2014 году -1215971 руб.), 2,9% в Соц. Страх (в 2013 году 152299 руб., в 2014 году 160287руб.), 3,1% в Территориальный бюджет ( в 2013 году -162803 руб., в 2014 году -1713414 руб.,) , и 2% в Федеральный бюджет ( в 2013 году – 105034 руб., а в 2014 году – 110543 руб.).

Налог на имущество организации:

Показатель	2013 год (руб.)	2014 год (руб.)
Основные средства на начало года	327244	247088
Износ основных средств	32430	24486
Остаточная стоимость основных средств	294814	222602
Прочие внеоборотные активы	299131	66031
Ставка налога	2,2%	2,2%
Сумма налога расчет	13066	6350
Авансовые платежи по налогу	9000	5000
Налог подлежащий к уплате в бюджет расчет	4066	1350

Налогооблагаемой базой является остаточная стоимость имущества с учетом стоимости внеоборотных активов. Для определения суммы начисленного налога необходимо остаточную стоимость имущества умножить на ставку налога.

Чтобы определить сумму к уплате в бюджет, нужно из суммы начисленного налога вычесть авансовые платежи(13066-9000=4066руб.)

Транспортный налог:

Таблица … Расчет транспортного налога

Марка	Кол-во Ед.изм.	Мощность в л. с.	Ставка налога, руб.	Сумма налога, руб.
МАЗ-6312В9	1	330	58	19140
МАЗ-6310Е9	5	330	58	95700
ГАЗель 3302	1	128	40	5120
МАЗ6110Е9	1	280	58	16240
Mercedes	1	140	40	5600
Трактор Беларусь 82,1	1	82	25	2050
Итого	10			143850

На предприятии ООО «Металлист» работают 10 транспортных средств. Налог определяется исходя из мощности автомобиля в лошадиных силах, и ставки налога. Сумма налога может корректироваться в зависимости от технического состояния подвижного состава. Общая сумма начисленного налога в 2014 году составила 143850 руб.

Исходя из вышеизложенного видно, что предприятие ООО «Металлист» соответствует основным критериям для применения УСН.

В налоговой практике возможны два варианта применения УСН:

- когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;

- когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

По ним применяются разные ставки – 6% и 15% соответственно. Рассчитаем по каждому из них налоговую нагрузку и на основании этого сделаем вывод о применении того или иного варианта.

Таблица … название

Показатель	2013 год (руб.)	2014 год (руб.)
Доходы	327376	359534
Ставка налога	6%	6%
Сумма налога при объекте налогообложения - доходы расчет	19642	21572
Расходы	329360	344529
Прибыль расчет	-1984	15005
Ставка налога	15%	15%
Минимальный размер налога расчет	3274	3959
Сумма налога, исходя из прибыли расчет	-	2251

Так как получен убыток в 2013 году (-1984 руб.), то минимальная ставка налога по УСНО составляет 1% с выручки.

Вывод:

Наиболее выгодный вариант для предприятия установление налоговой базы в виде разницы между доходами и расходами, таким образом удаться сократить сумму налога в 2013 году до 3274 руб., и в 2014 году до 3595 руб.

Табл. ….Налоговая нагрузка:

Показатель	2013 год (руб.)	2014 год (руб.)
НДС	3220	16057
Страховые взносы	1575510	1658142
Единый налог по упрощенной системе налогообложения	3274	3959
Транспортный налог	143850	143850
Налог на имущество организации	4066	1350
Сумма налогов	1729920	1829958
Налоговая нагрузка ,%%	?	?

По данным из таблицы можно сделать вывод: предприятие в 2014 году заплатит больше налогов, чем в 2013 году на 100038 руб.

Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной системы налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными, упроститься система налогового учета предприятия.

Несмотря на имеющиеся преимущества, следует обратить более пристальное внимание на проблемы и сложности, возникающие при применении УСН.

1. Перечень затрат, учитываемых при применении УСН ограничен, и является закрытым.

2. У налогоплательщиков, применяющих УСН, возможны проблемы, связанные с признанием доходов, не являющихся выручкой от реализации и не признаваемых внереализационными доходами.

Проведенные нами анализ и расчеты реально показывают пути возможного снижения налоговой нагрузки и упрощении системы учета в целях налогообложения.

Добавить окончание про налоговую нагрузку