2.4. Мероприятия по улучшению организации учета денежных средств в кассе

Как уже отмечалось ранее бухгалтерский учет в ОАО «Контакт» ведется по журнально-ордерной форме учета в соответствии с планом счетов с частичной автоматизацией. Программа «1С: Бухгалтерия 8.3» в ОАО «Контакт» установлена, но все работники пока не обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную. Также недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации ТМЦ и денежных средств; важна необходимость обучения кадров Программе «1С: Бухгалтерия 8.3».

Мы предлагаем также для внедрения разработанный бланк Трудового договора с главным бухгалтером. Согласно которому бухгалтер обязан:

- организовать ведение бухгалтерского учета у Работодателя в соответствии с установленными правилами;

- контролировать обеспечение сохранности имущества Работодателя, принимать меры по предупреждению недостач, неэффективного использования имущества Работодателя;

- формировать полную и достоверную бухгалтерскую информацию о деятельности Работодателя, его имущественном положении, доходах и расходах;

- определять учетную политику, исходя из особенностей деятельности Работодателя;

- организовать правильную и своевременную уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней;

- осуществлять контроль за соблюдением работниками порядка оформления первичных документов;

- проводить инвентаризацию имущества Работодателя или участвовать в ее проведении;

- обеспечивать своевременное представление бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующие государственные и муниципальные органы;

- не разглашать информацию, составляющую коммерческую тайну Работодателя, которая стала ему известна в связи с исполнением трудовой функции, предусмотренной настоящим Трудовым договором;

Работодатель, а именно ОАО «Контакт» имеет право, согласно трудовому договору:

- осуществлять контроль за надлежащим выполнением Работником требований законодательства, учредительных документов Работодателя, приказов и распоряжений руководителя, решений иных органов управления Работодателя, локальных нормативных актов, касающихся ведения бухгалтерского учета;

- требовать от Работника представления информации, касающейся ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- привлекать Работника к полной материальной ответственности за ущерб, причиненный имуществу Работодателя, в порядке, предусмотренном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

С целью урегулирования движения денежных средств в ОАО «Контакт» мы предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана - бюджет денежных потоков. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Также мы предлагаем разработать, и внедрить на предприятии платёжный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволяет свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволяет максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. В процессе разработки платежного календаря устанавливаются конкретные сроки и объемы поступления и расходования денежных средств. Различные виды платежных календарей составляются в зависимости от вида деятельности организации, а также в разрезе отдельных ее подразделений. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом:

По операционной: налоговый платежный календарь, календарь инкассации дебиторской задолженности, календарь обслуживания кредитов, календарь выплаты заработной платы, календарь пополнения производственных запасов и т.п.

По инвестиционной: календарь реализации программы капитальных затрат, календарь получения долгосрочных кредитов и т.п.

Считаю, что внедрение указанных разработок в деятельность ОАО«Контакт» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

Заключение

В дипломной работе рассмотрены вопросы на тему«Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в кассе». Объектом исследования выбрана организация ОАО «Контакт».

По результатам исследования системы бухгалтерского учета и анализа денежных средств в кассе ОАО «Контакт» можно сделать вывод о преимуществах и недостатках учета кассовых операций.

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С:Бухгалтерия 8.3».

ОАО «Контакт» охарактеризовано как юридическое лицо, занимающееся производством резисторов, резисторные блоки, автоэлектроника, товары народного потребления, шкафы металлические. Имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.

Наличные денежные средства в ОАО «Контакт» хранятся в кассе организации. Для их синтетического учета используется счет 50 «Касса».

Учет наличных денежных средств осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, что позволяет ему нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.

Кассой ОАО «Контакт» является специально оборудованное помещение, которое оснащено видеокамерой и охранной сигнализацией, изолированно и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Всю денежную наличность сверх лимита ОАО «Контакт» сдает в банк. Инкассация выручки производится кассиром самостоятельно.

Основная часть сотрудников получает заработную плату через карточную систему оплаты труда.

Основные поступления организация получает от покупателей, а расход направлен на оплату поставщикам, выплату заработной платы и погашение кредитов.

Положение ОАО «Контакт» в целом за 2013 год улучшилось по сравнению с 2012 годом.

На основании приведенных исследований предложены следующие рекомендации по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств ОАО «Контакт».

Недостатком в системе организации кассовых операций на предприятии является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира. Поэтому для устранения этой проблемы можно воспользоваться услугами инкассаторских служб или назначить лиц для сдачи денег в банк с более усиленной охраной.

Для сбалансированности объема поступлений и расходования денежных средств по все направлениям деятельности нужно стараться уменьшить дебиторскую задолженность, ускорить ее сбор, возможно поощрениями, например предоставление скидок при условии более ранней оплаты счетов, так же как можно больше и чаще предоставлять акты сверок дебиторам для контроля дебиторской задолженности.

Для осуществления предприятием инвестиционной деятельности можно привлечь выпуск акций, облигационного займа, а так же возможна продажа или сдача в аренду неиспользованных основных средств.