Составление Отчета о движении денежных средств

¹Отчет о движении денежных средств 6объясняет изменения, произошедшие в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.

Денежные средства - наличность в кассе, денежные средства на счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, и депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертированы в определенную сумму денежных средств и имеют незначительный риск относительно изменения стоимости.

Движение денежных средств - поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.

В Отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность - основная деятельность предприятия, приносящая доход, а также прочие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной и финансовой деятельностью.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и реализация необоротных активов, а также текущих финансовых инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

Отчет о движении денежных средств не включает:

1) внутренние изменения в составе денежных средств и их эквивалентов;

2) неденежные операции - операции, не требующие использования денежных средств и их эквивалентов:

- бартерные операции;

- получение основных денежных средств путем финансовой аренды;

- превращение долга в собственный капитал;

- обмен собственных акций на акции другого предприятия;

- приобретение активов непосредственно за счет займа банка (без поступления суммы займа на счет предприятия).

Последовательность составления Отчета о движении денежных средств

Процесс составления Отчета о движении денежных средств включает пять шагов.

1. Сбор необходимой информации

Информация для составления Отчета о движении денежных средств поступает из таких источников:

- трансформированного Баланса на начало и на конец отчетного периода;

- трансформированного Отчета о финансовых результатах за отчетный период;

- Отчета о собственном капитале;

- расшифровки статей трансформированного Баланса;

- расшифровки статей трансформированного Отчета о финансовых результатах;

- главной книги;

- аналитических данных по соответствующим бухгалтерским счетам, которые используются как источники информации для составления Отчета о движении денежных средств, с учетом корректировок, проводившихся при составлении трансформированного Баланса и трансформированного Отчета о финансовых результатах.

2. Определение движения денежных средств в результате операционной деятельности

Движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется путем корректировки финансового результата от обычной деятельности до налогообложения на суммы:

- изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с операционной деятельностью, в течение отчетного периода;

- доходов (прибылей) и расходов (убытков), не связанных с движением денежных средств (амортизация необоротных активов, начисленная в течение отчетного периода, прибыли или убытки от нереализованных курсовых разниц и т. п.);

- доходов (прибылей) и расходов (убытков), связанных с инвестиционной деятельностью (убыток или прибыль от неоперационной деятельности).

О пределение движения денежных средств в результате операционной деятельности