3. Определение движения средств в результате инвестиционной деятельности

Для определения денежного потока от инвестиционной деятельности используются данные о каждом поступлении или использовании денежных средств, имевших место в результате приобретения или продажи необоротных активов, в том числе отнесенных к долгосрочным финансовым инвестициям; активов, отнесенных к текущим финансовым инвестициям, и прочих вложений, не рассматривающихся как денежные эквиваленты.

Операции, относящиеся к инвестиционной деятельности, но не требующие использования денежных средств и их эквивалентов (неденежные операции), в Отчете о движении денежных средств не отображаются. Но информация о таких операциях должна быть обязательно раскрыта в примечаниях к финансовым отчетам.

О пределение движения средств в результате инвестийионной деятельности

4. Определение движения денежных средств в результате финансовой деятельности

Для определения денежного потока от финансовой деятельности используются данные о каждом поступлении или использовании денежных средств, имевших место в результате эмиссии ценных бумаг, выкупа собственных акций, выплаты дивидендов, погашения обязательств по долговым ценным бумагам.

Операции, относящиеся к финансовой деятельности, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, не включаются в Отчет о движении денежных средств, но такие операции должны раскрываться в примечаниях к финансовым отчетам.

О пределение движения денежных средств в результате финансовой деятельности

5. Определение чистого движения денежных средств за отчетный период и проверка правильности составления Отчета о движении денежных средств

Наименование статьи Отчета о движении денежных средств	КОД	Содержание статьи	Источники информации для заполнения статей Отчета о движении денежных средств
1	2	3	4
Чистое движение денежньк средств за отчетный период	400	Разница между сум мой денежных поступлений и расходов, отображенных в статьях: «Чистое движение денежных средств от операционной деятельности», «Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности» и «Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности»	Алгебраичная сумма строк 170, 300 и 390 Отчета о движении денежных средств
Остаток денежных средств на начало года	410	Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало года, приведенный в трансформированном Балансе	Трансформированный Баланс: статья «Денежные средства и их эквиваленты», строки 230 и 240
Влияние изменения ва лютных курсов на остаток денежных средств	420	Все прибыли (убытки) от курсовых разниц, возникших вследствие перерасчета денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте на протяжении отчетного периода	Аналитические данные об изменениях в статье трансформированного Баланса «Денежные средства и их эквиваленты в иностранной валюте» (строка 240), связанные с влиянием изменений валютного курса. Или: Аналитические данные к статьям трансформированного Отчета о финансовых результатах, включающие прибыли (убытки) от курсовых разниц, возникших вследствие перерасчета денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте на протяжении отчетного периода
Остаток денежных средств на конец года	430	Разница между сум мой денежных поступлений и расходов, отображенных в статьях: «Остаток денежных средств на начало года», «Чистое движение денежных средств за отчетный период» и «Влияние изменения валютных курсов на остаток денежных средств». Рассчитанный таким образом показатель должен равняться остатку денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода, приведенного в трансформированном балансе	Алгебраичная сумма строк 400, 410 и 420 Отчета о движении денежных средств

Проверка правильности составления Отчета о движении денежных средств

Остаток средств на конец года, приведенный в строке 430 Отчета о движении денежных средств, должен равняться сумме остатков денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода, приведенных в трансформированном Балансе в строках 230 и 240.

25.Предназначение, структура и порядок составления пояснительной записки, прилагаемой к годовому отчету

Место пояснительной записки в структуре бухгалтерской отчетности

Федеральным законом "О бухгалтерском учете" определено, что пояснительная записка [п.2 ст.13] включается в состав бухгалтерской отчетности организаций. Представление пояснительной записки является обязательным.

Составлять пояснительную записку должны все организации, кроме бюджетных; общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг, п. 2 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете); субъектов малого предпринимательства, не обязанных проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ [п. 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н]. Имеют право не вести бухгалтерский учет и не представлять пояснительную записку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 4 Закона «о бухгалтерском учете».

Если у организации имеются дочерние и зависимые общества, то составляется сводная отчетность и пояснительная записка к ней [п. 91 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н].

В случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности. Это может быть сделано по требованию учредителей, в силу отдельных законодательных актов либо по инициативе организации [п. 49 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"].

Если фирма обязана проходить аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности, но не составила пояснительную записку, в аудиторском заключении будет написано, что бухгалтерская отчетность составлена не в полном объёме.

Подписывается пояснительная записка руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.