2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ооо «ИнвестФорэст».

 

Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на пассивном счете 68 Расчеты по налогам и сборам, к которому для каждого вида налогов и сборов открываются необходимые субсчета:

68.1 Налог на доходы физических лиц;

68.2Налог на добавленную стоимость;

68.4 Налог на доходы (прибыль) организаций;

68.8 Налог на имущество;

68.10 Прочие налоги и сборы.

Синтетический учет налогов и сборов по счету 68 Расчеты по налогам и сборам ведется в оборотно - сальдовой ведомости, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам.

По кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников начисления налогов.

По дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет 2 Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Это объясняется тем, когда предприятие покупает материальные ценности, готовую продукцию оно выступает покупателем и уплачивает НДС, а когда предприятие продает готовую продукцию, оно выступает продавцом и получает НДС от покупателя. В бюджет направляется разница между полученной и уплаченной суммой НДС.

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям имеет следующие субсчета:

19.1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;

19.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам;

19.3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам.

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям активный.

По дебету счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по соответствующим субсчетам организация - заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально - производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, списывается с кредита этого счета в дебет счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 2 Налог на добавленную стоимость.

При оказании услуг (пошив одежды), работ исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 Продажи и кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет Налог на добавленную стоимость .

Уплата налога на добавленную стоимость отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 2 Налог на добавленную стоимость и по кредиту счета 51 Расчетные счета.

Для расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 1 Налог на доходы физических лиц. Сумма НДФЛ удержанная из заработной платы работника отражается по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 1 Налог на доходы физических лиц и по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. Перечисление налога в бюджет отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 1 Налог на доходы физических лиц и по кредиту счета 51 Расчетные счета.

Расчеты с бюджетом по налогу на имущество осуществляются на счете 68

Расчеты по налогам и сборам субсчет 8 Налог на имущество. Начисление налога отражается по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 8 Налог на имущество и по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы субсчет 2 Прочие расходы. Уплата налога отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 8 Налог на имущество и по кредиту счета 51 Расчетные счета.

Для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль используется счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций. Начисление налога на прибыль отражается по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций и по дебету счета 99 Прибыли и убытки. Уплата налога отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций и по кредиту счета 51 Расчетные счета. Счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций имеет аналитический учет по видам бюджета (Федеральный, Республиканский, Местный). В зависимости от того, в какой бюджет осуществляется начисление налога, операция отражается на соответствующем субконто.