2. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на предприятиях

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ооо "Вектор1"

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы была изучена и проанализирована предпринимательская деятельность организации общества с ограниченной ответственностью "Вектор1".

Компания зарегистрирована 9 февраля 2010 года регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Октябрьскому району г. Барнаула Алтайского края.

Компания ООО "Вектор1" находится по адресу 656063, г. Барнаул, ул. Силикатная, д. 24 а.

Компания ООО "Вектор1" осуществляет следующие виды деятельности:

• Модульные замеры, проектирование и дизайн;

• Производство корпусной мебели серийной и на заказ;

• Реставрация и ремонт уже существующей мебели;

• Изделия из искусственного камня;

Основными потребителями продукции и услуг ООО «Вектор1» являются предприятия и организации города Барнаула и Алтайского края в целом, предприниматели, финансовые и коммерческие структуры, частные лица.

Организация в ООО «Вектор1» ведения бухгалтерского учёта и отчетности строится в порядке, уставленном Федеральными Законами РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и нормативным актами РФ. Объём полномочий и ответственности исполнительного органа и главного бухгалтера общества определяется вышеуказанными нормативными актами, а также условиями контактов, заключаемых с указанными лицами, положениями внутренних документов ООО «Вектор1».

ООО "Вектор1" создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности, является юридическим лицом и действует на основании Устава, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет.

Имущество организации составляют основные и оборотные средства, иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе ООО «Вектор1». Уставный капитал компании составляет 10 000 рублей. Финансирование деятельности ООО «Вектор1» осуществляется за счет собственных и привлеченных средств. К собственным средствам предприятия в этом случае относятся: уставный капитал; амортизационные отчисления; чистая прибыль предприятия; резервы, накопленные предприятием. К привлеченным средствам относятся: ссуды банков;  заемные средства;  кредиторская задолженность.

Согласно уставу, трудовой коллектив ООО «Вектор1» составляют все граждане, участвующие своим трудом в деятельности организации на основании трудового соглашения. Организационная структура, рассматриваемой организации, построена по линейному принципу.

Линейная структура характеризуется тем, что во главе каждого подразделения стоит руководитель, сосредоточивший в своих руках все функции управления и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками. Его решения, передаваемые по цепочке «сверху вниз», обязательны для выполнения нижестоящими звеньями. Он, в свою очередь, подчинен вышестоящему руководителю.

Органами управления обществом являются

• собрание участников общества;

• генеральный директор общества.

Высшим органом ООО «Вектор1» является общее собрание участников. Общее собрание может быть годовым, очередным или внеочередным. Годовое собрание участников проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через три месяца и не реже чем один раз месяц в квартал.

Общее собрание созывается Генеральным директором Общества, либо другими лицами. Лицо, открывающее общее собрание проводит выборы председателя собрания. Генеральный директор организует ведение протоколов и книги протоколов. Книга протоколов должна быть предоставлена в любое время по запросу любого из участников.

К исключительной компетенции общего собрания участников относится принятие решений по следующим вопросам:

• определение основных направлений деятельности общества;

• изменение устава, изменение размера уставного капитала общества;

• внесение изменений в учредительный договор общества;

• избрание и отзыв генерального директора общества, одобрение кандидатуры на должность коммерческого директора (заместителя генерального директора компании), представленной генеральным директором;

• утверждение годовых отчётов и годовых бухгалтерских балансов;

• принятие решений о распределении чистой прибыли общества между участниками;

• утверждение внутренних документов организации;

• принятие решений о создании обособленных подразделений общества и так далее.

Генеральный директор ООО «Вектор1» избирается и освобождается от должности общим собранием участников. Генеральный директор избирается сроком на 5 лет.

Генеральный директор ООО «Вектор1»:

• осуществляет оперативное руководство работой организации и её трудового коллектива;

• распоряжается имуществом и финансовыми средствами организации в пределах, уставленных собранием участников;

• представляет на утверждение общим собранием кандидатуру заместителя генерального директора;

• без доверенности действует от имени ООО «Вектор1», представляя его во всех учреждениях, организациях, предприятиях;

• совершает всякого рода сделки и иные юридические действия в соответствии со своей компетенцией, выдаёт доверенности, открывает счета в учреждениях банков;

• обладает правом найма и увольнения работников, применяет меры поощрения, налагает взыскания на работников общества, издаёт приказы о назначении на должности работников, разрабатывает штатное расписание;

• совершает иные действия, направленные на достижение уставных целей общества в пределах установленной компетенции.

Заместитель генерального директора организует работу на предприятии по вопросам, входящих в его функциональные обязанности, обеспечивает поступление на предприятия товаров в соответствии с утвержденным ассортиментным перечнем и потребительским спросом, организует работу по ритмичному выполнению плана товарооборота и оказанию услуг, участвует в составлении заказов и договоров на поставку товаров и оказания услуг, контролирует их исполнение, проверяет правильность ведения и оформления документов, связанных с поставками и реализацией товаров и оказания услуг, обеспечивает обоснованность назначаемых за товары и услуги цен, осуществляет ежедневный (до открытия предприятия) контроль готовности предприятия к работе, в том числе наличие в продаже товаров, имеющихся на складах, всего помещения в целом (включая санитарное состояние).

В обязанности бухгалтера входит: вести регистрацию входящих счетов; осуществлять операции по приему и выписке счетов-фактур в соответствии с установленными нормативными документами, правилами, вести журналы их регистрации; ежемесячно по оформленным в соответствии с установленным порядком счетам-фактурам, составлять книги покупок и книги продаж по налогу на добавленную стоимость, сверять их с бухгалтерским учетом; готовить соответствующие документы по встречным проверкам налоговых органов; вести оперативную работу с предприятиями по выверке расчетов; выписывать счета по штрафам за несвоевременную оплату счетов за оказанные предприятиям услуги; соблюдать трудовую и производственную дисциплину, правила и нормы охраны труда, требования производственной санитарии и гигиены, требования противопожарной безопасности, гражданской обороны.

Начальник производства имеет следующие обязанности: обеспечивает качественное и своевременное выполнение всех работ (обязательств по договорам, контрактам с клиентами), материально-техническую базу, снабжение; обеспечивает наличие материалов необходимых для выполнения заказов, договоров, контрактов; своевременно подает заявки на необходимые материалы для осуществления работ по договорам, контрактам менеджеру по работе с поставщиками; организует техническую подготовку производства или других видов основной деятельности предприятия; распределяет порядок работ по производству, срокам и видам

Менеджер организовывает работу по рекламированию производимой продукции или выполняемых услуг для их продвижения на рынке сбыта, информируя потребителей о преимуществах качества и отличительных свойствах рекламируемых товаров и услуг; участвует в формировании рекламной стратегии, основанной на перспективных направлениях дальнейшего организационного развития, инновационной и инвестиционной деятельности; заключает договоры, контракты с клиентами на все виды услуг ООО «Вектор1».

В уставном капитале ООО «Вектор1» иностранного капитала нет.

На расчетный счет ООО "Вектор1" поступают средства от деятельности предприятия. В свою очередь с него снимаются денежные средства на оплату счетов за расчетно-кассовое обслуживание банком, отчисления в бюджет, в фонды социального обеспечения.

Прибыль играет главную роль в системе экономических показателей и является основным источником финансирования мероприятий по развитию деятельности предприятия.

Конкуренцию ООО «Вектор1» в плане производства и оказания услуг, составляют, в основном, индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие подобную деятельность на территории области.

ООО «Вектор 1» является коммерческим предприятием.

Коммерческий характер общества полагает основной целью деятельности общества получение прибыли и возможность ее распределения между участниками, а также определяет характер правоспособности общества.

ООО «Вектор1» может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, т.е. выступать в качестве самостоятельного субъекта гражданского оборота и, как следствие, быть истцом и ответчиком в суде. Вправе совершать сделки, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество с ограниченной ответственностью «Вектор1» действует на основании двух учредительных документов: учредительный договор и устав предприятия.

Устав общества представляет собой свод правил, которые определяют в соответствии с законом правовое положение общества, в частности его организацию, компетенцию органов управления, права и обязанности его участников.

Учредительный договор является документом, регулирующим создание общества и взаимоотношения учредителей друг с другом и с обществом на период его существования, он должен отвечать общим требованиям, предъявляемым гражданским кодексом к договорам и сделкам, а также отражать особенности, предусмотренные Законом об обществах с ограниченной ответственностью для данного договора, как учредительного документа.

В обществе с ограниченной ответственностью управление осуществляется его органами.

Значимым вопросом в организации деятельности ООО «Вектор1» является компетенция органов управления обществом, а также порядок принятия ими решений и выступления от имени общества.

К кругу важнейших вопросов организации и деятельности общества, решения по которым вправе принимать исключительно общее собрание участников относятся: изменение устава общества, изменение размера его уставного капитала; образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий; утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков; решение о реорганизации или ликвидации общества; избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества.

2.1.1 Анализ состава и структуры прибыли ООО «Вектор1».

Анализ прибыли предполагает изучение состава и структуры балансовой прибыли предприятия в отчетном году и в прошлых годах, динамики балансовой прибыли и элементов, ее образующих, а также динамики структуры балансовой прибыли. Большую часть в структуре прибыли предприятий должна составлять прибыль от реализации товаров, поэтому если в структуре прибыли удельный вес этой составляющей сокращается, то можно сделать вывод о снижении эффективности деятельности предприятия.

Основные источники информации для анализа в ООО «Вектор1» являются: Бухгалтерский баланс, «Отчёт о финансовых результатах».

Основные результаты финансово-хозяйственной деятельности организации представлены ниже в Приложении Г.

Прибыль от продаж за 2014 год составила 9 767 459 руб., что на 5463011 руб. превышает значение прибыли от продаж за 2013 год.

Сумма прочих доходов в 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизилась на 508 991 рублей. Прочие расходы в 2014 г. по сравнению с 2013г. снизились на 577 892 рублей. Сумма чистой прибыли в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 8317466 рублей.

Как видно из таблицы, показатель выручки от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 1818070 руб., или на 6%. Сумма прочих расходов уменьшилась на 267568 рублей. Сумма прочих доходов уменьшилась на1359510 рублей. Сумма чистой прибыли в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась на 1758305 рублей.

Удельный вес себестоимости продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 9,3% из-за использования дорогого материала. Удельный вес прибыли (убыток) до налогообложения снизилась на 6,5%. Удельный вес валовой прибыли снизилась на 9,4% за счет снижения объема производства, а, следовательно, и снижения объема продаж. Удельный вес чистой прибыли (убытка) снизилась на 4,9%.

Удельный вес себестоимости продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизился на 13,7% в связи с уменьшением суммы себестоимости из-за того, что снизились расходы предприятия. Удельный вес валовой прибыли увеличился на 13,7% в связи с ростом объема производства, а, следовательно, и ростом объема реализации за счет снижения спроса на продукцию. Удельный вес прибыли (убыток) до налогообложения увеличился на 14,4%. Удельный вес чистой прибыли (убытка) увеличился на 12,5%.

К наиболее ликвидным активам предприятия относятся денежные средства предприятия, так же краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги.

Следом за ними идут быстрореализуемые активы, к ним относятся готовая продукция, товары, отгруженные и дебиторская задолженность.

Более длительного времени реализации требуют производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам.

Группу труднореализуемых активов образуют основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых занимает значительное время, и потому осуществляется крайне редко.

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

К наиболее важным обязательствам, которые должны быть погашены прежде всего в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили.

Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года – краткосрочные кредиты банка.

К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы.

К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности организации показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Значение этого коэффициента в 2014г. по сравнению с 2013г. уменьшилась на 0,0122 ед., в 2012г. происходит незначительное его уменьшение на 0,0047 ед.

Коэффициент текущей ликвидности в 2012г. составил 3,96 ед., а в 2013г. он уменьшается до уровня 1,82 ед., а в 2014 г. произошло уменьшение до 0,67 ед. Расчеты показали, что коэффициент в 2014 году ниже установленных нормативом, это связано с выбранным путем развития фирмы в кризисный период и существует полная уверенность в погашении всех видов краткосрочных обязательств.

Значение коэффициента быстрой ликвидности на 2012 г. составил 1,98 ед., а в 2013 г. произошло его уменьшение на 8,92 ед., в 2014 г. произошло также его уменьшение на 0,27 ед.

В текущем периоде у предприятия наблюдаются проблемы с текущей платежеспособностью, о чем свидетельствует коэффициент абсолютной ликвидности, значения которого ниже рекомендуемого ≤ 0,2.

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной т.д.). Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребительными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность оборотных активов ООО «Вектор1» с 2012 по 2014 гг. возросла 85,01% до 185,8%, что свидетельствует об эффективной работе предприятия. Также рентабельность инвестиций 2014 гг. возросла по сравнению с 2012г. на 42,8%. Рентабельность производства в 2014 г. составила 17,3%, а 2012 г. рентабельность производства уменьшилась на 7%. Увеличение рентабельности собственного капитала за весь рассматриваемый период составило 6,9%. За последний год значение рентабельности собственного капитала характеризуется как не соответствующее принятому нормативу.

Показатели оборачиваемости активов имеют тенденцию к росту, что свидетельствует об улучшении эффективности работы предприятия в текущем году.

Показатели оборачиваемости запасов имеют тенденцию к снижению, что свидетельствует об ухудшении эффективности работы предприятия.

Персонал ООО «Вектор1» и его классификация

При подборе персонала используются характеристики в основном: возраст, опыт работы, семейное положение, знания и умения, вредные привычки, уровень квалификации, иногда приводиться психологическое тестирование; проводится собеседование (решающее значение при приеме на работу). Главная цель собеседования – обеспечить отбор наилучших претендентов для включения в окончательный список.

На предприятии работает 22 человека. Общее управление деятельностью предприятия осуществляет Павлов Владимир Николаевич.

Таблица 2 - Численность и фонд заработной платы за 2014г

Категория работающих по должностям	Численность в 1-й смене, чел.	Месячный фонд заработной платы, руб.	Годовой фонд заработной платы,руб
1. Рабочие основного производства	13	259 578	3114936
2. Рабочие вспомогательных процессов	1	18 912	226944

Продолжение таблицы 2

3.Административно-управленческий персонал	8	176 620	2119440
4.Всего работников предприятия	22	455 110	5461320

На предприятии работают опытные сотрудники с многолетним стажем работы. Влияние рынка рабочей силы на деятельность предприятия невелико.