2.2 Анализ налоговой нагрузки ооо "Вектор1"

Задачами анализа взаимоотношения предприятия с бюджетом по налогам и сборам являются:

• формирование полной и достоверной информации о финансовой деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности;

• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• предотвращение отрицательных результатов финансовой и хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости, пополнение государственного бюджета;

• контроль за своевременной уплатой в бюджет налогов и сборов.

ООО "Вектор1" является плательщиком налогов. Оно начисляет и перечисляет налоги в бюджеты разных уровней. Основными задачами налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного периода; обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогам. ООО "Вектор1" применяет общий режим налогообложения, применение которого обязывает организацию платить различные налоги, такие как налоги на прибыль, на имущество, НДС. Так же предприятие является плательщиком единого налога на вмененный доход. Единый налог применяется в отношении деятельности предприятия, связанной с розничной торговлей за наличный расчет.

Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

НДС относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.

При исчислении и уплате НДС каждый налогоплательщик ведет налоговый учет по этому налогу. Правда, обычно так его не называют, но, тем не менее, ведение Книги покупок, Книги продаж, журналов учета полученных и выданных счетов-фактур, а также оформление самих Счетов-фактур является, безусловно, налоговым учетом по налогу на добавленную стоимость. Книга покупок, Книга продаж, Счет-фактура ведутся по специально разработанным формам, которые утверждены Правилами ведения журналов по учету счетов-фактур, книг покупок и продаж. Согласно этим же правилам следует заполнять выше перечисленные документы.

В соответствии со статьей 146 НК РФ ч. II (1) объектом налогообложения НДС в ООО «Вектор1» признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая ставка - 18%. Налоговый период по НДС – 1 месяц.

НДС исчисляется в соответствии с порядком, определенным в статье 166 НК РФ ч. II (1).

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Срок уплаты НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения налогом на прибыль считается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается доход полученный предприятием, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы, облагаемые этим налогом, включают две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.

Статьей 284 НК РФ ч. II (1) установлены налоговые ставки по налогу на прибыль организации. Этих ставок несколько зависит от того, что является объектом налогообложения.

Доходы облагаются по ставке 20 процентов. При этом организация уплачивает этот налог в два бюджета, и для каждого бюджета установлена своя ставка: два процента, зачисляется в федеральный бюджет; а 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В течение года предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль организаций. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.

ООО «Вектор1» является плательщиком пенсионного налога, медицинского налога, социального налога, так как производит выплаты физическим лицам.

Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Есть несколько видов выплат в пользу физических лиц, не подлежащих обложению по данным налогам, например, государственные пособия, компенсационные выплаты и т.д.

В налоговую базу, помимо выплат, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Существуют освобождения и льготы по налогу для некоторых организаций.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных законодательством. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца на предприятии производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Ставки взносов составляют : в ПФР - 22%,в ФСС России - 2,9%, а в ФФОМС - 5,1%. Выплаты, превышающие предельную величину, облагаются только взносами на ОПС - 10%.

Страховые взносы (авансовые платежи) на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ (ПФР) производятся ежемесячно, в срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения. Сроки сдачи отчетности ежеквартально до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Сроки сдачи отчетности в ПФР предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой. Персонифицированный учет в Пенсионный фонд ежеквартально до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ФСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ, так же от несчастных случаев на производстве 0,2% , страховые взносы (авансовые платежи) уплачиваются ежемесячно, в срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения. Сроки сдачи отчетности в ФСС ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность предоставляется и в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой.

Ставка в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), составляет 5,1 %. Данный фонд страхования был создан для оказания бесплатной медицинской помощи российским гражданам. Все перечисленные налогоплательщиками денежные средства получает непосредственно Федеральный фонд, который впоследствии и занимается их перераспределением. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Рассмотрим основные положения, касающиеся НДФЛ.

Объектом налогообложения для целей исчисления НДФЛ в соответствии со статьей 208, 209 НК РФ ч. II(1) являются следующие доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации:

• Дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

• Доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

• Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

• Доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

• Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

• Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком;

• Доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

• Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Налоговая ставка по НДФЛ, уплачиваемому ООО «Вектор1» - 13 %. Налоговым периодом в соответствии с положениями статьи 216 НК РФ признается календарный год. Кроме того, в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ, налоговые агенты представляют в ИФНС по месту своего учета сведения:

• о доходах физических лиц истекшего налогового периода;

• о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом.

При исчислении налоговой базы на предприятии применяются социальные и профессиональные налоговые вычеты. Налоговому агенту следует помнить, что применять налоговые вычеты только при условии, что сам налогоплательщик напишет заявление с просьбой применять при исчислении НДФЛ те или иные налоговые вычеты. При этом, если налогоплательщик просит применения льготных социальных вычетов или вычетов, предоставляемых налогоплательщикам, имеющим детей, то необходимо приложить к заявлению копии документов, которые доказывают право налогоплательщика на применение вычета. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Далее рассмотрим налог на имущество. Налог на имущество организаций уплачивается в соответствии с главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ. Объект налогообложения – это движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере два процента.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налог на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

По итогам каждого отчетного периода исчисляются и уплачиваются в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество предприятия. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Приведем ниже данные по уплате налогов за 2012-2014гг ООО «Вектор1».

Таблица3–Налоговые выплаты ООО «Вектор1» 2012-2014гг

Налог	2012г. ,руб	2013г.,руб	2014г.руб
НДФЛ-13%	661916	661916	709971
Налог на имущество-2,2%	3700	3700	3700
Налог на прибыль-20%	2 018 528	1 360 047	2 176 236
НДС-18%	1112763	774045	1617186
ПФР-22%	1120165	1120165	1201490
ФСС-2,9%	147658	147658	158378
ФОМС-5,1%	259675	259675	278527

Стоит отметить, что ООО «Вектор 1» не всегда выплачивает налоги вовремя в установленный срок и в полном объеме, в связи с чем, организацией уплачиваются штрафы и пени. Причиной тому является нестабильная экономическая ситуация, несвоевременный расчет заказчиками по договорам, а так же отсутствие налогового планирования в организации.

Организация имеет ряд первоочередных выплат, таких как погашение кредитов, и процентов по ним, выдача заработной платы работником предприятия. В связи с этим у организации ООО «Вектор1» и возникают проблемы по своевременной выплате налогов.

При несвоевременной уплате налогов, налоговый орган в течение трех месяцев с момента наступления даты уплаты налога направляет организации требование об уплате налога и пени.

В случаи неподачи деклараций в срок, ООО «Вектор1» старается подать их в течение 10 дней, после истечения необходимого срока, так как в противном случаи счета организации могут быть заблокированы.

Так ООО «Вектор1» не удалось вовремя оплатить налог на прибыль в срок до 28 марта 2014г в сумме 236421 руб ., данный налог был оплачен 14 апреля 2014г, количество дней просрочки составило 17 дней. Ставка рефинансирования в 2014 г составляла 8,25%. В связи с неуплатой налога вовремя организации начисляется пеня за каждый день просрочки , за 17 дней она составила 1105,26 руб.

Расчет пени производится по формуле :

Пенни=ПрЗ*СтРеф/100/300*КолД

Где ПрЗ – сумма просроченной задолженности по налогам;

СтРеф – ставка, выраженная в процентах, действующая в период наличия просроченной задолженности;

КолД – количество календарных дней просрочки.

Таким образом, мы рассмотрели основные виды налогов, уплачиваемых ООО «Вектор1».

Однако, на ООО "Вектор1" не применяется налоговое планирование, расчет и уплата налогов производится по фактическим данным. Это обуславливает нестабильность функционирования организации.