8. Налоговая система России: ее характеристика и принципы построения.

Налоговая система России была сформирована в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных (налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина), региональных (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог) и местных налогов (земельный налог; налог на имущество физических лиц).

Принципы построения:

1. Налоги устанавливаются законами. Этот принцип означает, что, во-первых, налог должен быть поименован в Налоговом кодексе Российской Федерации (статьи 13—15). Во-вторых, в устанавливающем налог законе должен быть определен налогоплательщик и элементы налога.

2. Принцип всеобщности налогообложения (каждая организация и физическое лицо без каких-либо исключений должны посредством уплаты налогов и сборов участвовать в финансировании общегосударственных расходов).

3. Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции РФ, согласно которой Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

4. Принцип подвижности (пластичности). (налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.)

5. Принцип стабильности. (налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке).

6. Принцип множественности налогов. (налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам).

7. Принцип нейтральности налоговой системы. (установление одинаковых условий для всех групп налогоплательщиков).

8. Принцип справедливости. Каждый гражданин обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам.

9. Принцип соразмерности (сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны). (режим налогообложения, не подавляя экономическую свободу производителей, должен обеспечивать необходимый объем налоговых поступлений в бюджет).

10. Принцип экономичности. (размер сбора по каждому налогу должен превышать затраты на обслуживание сбора).

11. Принцип исчерпывающего перечня налогов.