2.3. Программа и этапы аналитической работы

Весь процесс анализа можно подразделить на пять этапов, выполнение которых должно быть обеспечено путем соответствующей подготовки и оперативного руководства.

Рассмотрим каждый из этапов аналитической работы:

Составление программы аналитической работы. В ней должны быть отражены: цели анализа и направления использования его результатов; объем анализа; объект исследования; сроки выполнения работ; исполнители; исполь­зование технических средств (механизированный анализ с применением микро­калькуляторов или автоматизированный с применением ЭВМ).

Подбор источников информации и контроль за их достоверностью. На этом этапе определяются также способы восполнения недостающей информа­ции и макеты аналитических таблиц для проведения анализа.

Аналитическая обработка информации с целью выявления связей и зависимостей между факторами, а также степени влияния различных факторов на обобщающий (результирующий) показатель. На этом этапе оценивается ущерб, нанесенный предприятию отрицательно влияющими факторами, проводится анализ рыночных позиций предприятия.

Обобщение результатов анализа. Этот этап включает в себя подсчет резервов и предложений по их использованию в дальнейшей деятельности предприятия. Результаты анализа оформляются в виде определенного документа, например, аналитической записки, которая содержит расчеты, аналитиче­ские таблицы, графики, выводы по результатам анализа.

Контроль за реализацией результатов анализа, внедрением рекомендованных мероприятий.

Контрольные вопросы

1. К какому виду анализа относится анализ использования основных фон­дов на предприятии: к комплексному или тематическому?

2. Используются ли при проведении внешнего анализа калькуляции вы­пускаемых изделий?

3. К какому этапу анализа относится составление факторных моделей?

4. Кто руководит анализом рентабельности на предприятии?

5. Почему одним из требований является непрерывность аналитической работы на предприятии?

3. Метод, методика и приемы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Под методом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия понимается диалекти­ческий способ познания совокупности элементов хозяйственных процессов в их взаимосвязи и развитии в единстве дедукции и индукции.

Характерными особенностями метода анализа финансово-хозяйственной деятельно­сти являются:

1. Использование системы плановых, учетных и отчетных показателей для измерения экономических явлений. Показатели производственно-хозяйственной деятельности характеризуются как содержанием (выражающим экономическую сущность изучаемого явления), так и числовым выражением (формой отражения явления). Поскольку экономические процессы и явления взаимосвязаны, то и показатели используются в экономическом анализе в системе, во взаимной связи и обусловленности.

2. Выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания. Вопрос о выборе единицы для измерения тех или иных хозяйственных явлений имеет в анализе большое значение. Этот выбор делается с учетом того, что при оценке работы должны быть отражены резуль­таты именно данного коллектива, при анализе какого-то фактора должно быть выявлено именно его влияние. В анализе используются следующие измерители: физические (натуральные) единицы, условно-натуральные, трудовые единицы и денежные (стоимостные). Единицы измерения применяются в комплексе, в сис­теме: использование разных измерителей помогает выявить и правильно оце­нить влияние различных факторов на анализируемый показатель.

3. Выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель. Факторы, влияющие на тот или иной показатель, зависят от организации и технологии производства, экономики данного предприятия. Способы обработки экономической информации для измерения и оценки влияния различных факторов на исследуемый процесс, явление или показатель, а также взаимной связи их весьма разнообразны.

Использование метода анализа финансово-хозяйственной деятельности проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования.

Методика анализа - совокупность специальных приемов и способов, применяемых для обработки экономической информации.

Методика анализа может быть общей (типовой) и частной.

Под общей методикой понимают совокупность приемов аналитической работы, одинаково применяемых при исследовании процессов, происходящих на любом предприятии, в любой отрасли.

Частная методика - конкретизирует общую методику применительно к определенной отрасли, определенному типу производства или конкретной проблеме финансово-хозяйственной деятельности.

В качестве важнейших элементов методики анализа выступают приемы и способы анализа, которые называют инструментарием анализа. На практике используют большое количество приемов и способов, позволяющих:

- провести первичную обработку собранной информации (например, прием группировки);

- изучить состояние и закономерности развития исследуемых объектов;

- определить влияние факторов на результаты деятельности предприятия;

- подсчитать неиспользованные и перспективные резервы увеличения эффективности производства;

- обобщить результаты анализа и комплексной оценки деятельности предприятия;

- обосновать планы экономического и социального развития, управленческих решений, различных организационно-технических мероприятий.

Все приемы и способы, применяемые в анализе, можно условно разделить на две группы:

- неформальные (логические);

- формализованные (математические).

Классификация приемов и способов приведены на рис. 3.1.

Формализованные (математические)

Приемы, используемые в анализе финансово-хозяйственной деятельности

Разработка системы показателей

Классические приемы экономического анализа

Дифференциальный прием

Традиционные приемы экономической статистики

Экономико-статистические приемы изучения связей

Балансовый метод

Детерминированный факторный анализ

Приемы цепных подстановок абсолютных и относительных

Прием средних величин

Сводка и группировка

Логаритмичный прием

Интегральный прием

Корреляционный анализ

Регрессионный анализ

Индексный прием

Дисперсионный анализ

Кластерный анализ

Приемы теории принятия оптимальных решений

Метод построения дерева решений

Динамическое программирование

Линейное программирование

Теория игр

Моделирование

Теория массового обслуживания

АВС - анализ

Методы финансовых вычислений

Неформальные (логические)

Прием сравнений

Построение аналитических таблиц

Прием детализации

Прием экспертных оценок

Дельфийский метод

Морфологический анализ

Методы ситуационного анализа и прогнозирования

Метод сценариев

Имитационное моделирование

Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей

SWOT - анализ

Рис.3.1. Классификация приемов, используемых в анализе

финансово-хозяйственной деятельности предприятия

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяют, в первую очередь, неформальные приемы и классические приемы экономического анализа и статистики.