3 Налоговая отчетность и ее место в налоговом производстве

Налоговая отчетность является составной частью налогового контроля. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

В состав налоговой отчетности могут быть включены не только декларации и расчеты авансовых платежей по определенным налогам, но и иные сведения. Так, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной налоговым органом.

Налоговое производство возникает с момента появления объекта налогообложения, проходит все стадии исчисления и уплаты налога и завершается зачислением налога в соответствующий бюджет.

В целом все налоговое производство условно можно разделить на две крупные стадии:

1) исчисление налогов;

2) уплата налогов.

Налоговая отчетность в соответствии с этим определением включается в первую стадию налогового производства – исчисление налогов. В стадии исчисления налогов и составляется налоговая отчетность в виде налоговых деклараций и авансовых расчетов по отдельным налогам и сборам.

4 Характеристика критериев информации в налоговой отчетности (уместность, достоверность, сопоставимость, экономичность)

Качественные характеристики помогают пользователям понимать и правильно интерпретировать ту информацию, которая содержится в налоговой отчетности. Всего их четыре:

• уместность

• достоверность

• сопоставимость.

• экономичность

Уместность

Информация считается уместной, когда она помогает пользователям оценивать прошлые, настоящие или будущие события или подтверждает (или корректирует) их оценки за прошлые периоды.

Информация, подтверждающая прошлые прогнозы о деятельности компании или о результатах запланированных видов деятельности, также считается уместной.

Уместность информации определяется ее содержательностью и существенностью. В некоторых случаях характер информации сам по себе указывает на ее уместность.

Информация является существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на решения пользователей.

Существенность зависит от величины статьи (или ошибки) исходя из конкретных обстоятельств, при которых был допущен пропуск (или искажение).

Существенность информации в большей степени связана с какими-либо критическими моментами, нежели является основной качественной характеристикой того, какая именно информация необходима, чтобы оказаться полезной.

Достоверность.

Достоверность информации - свойство информации быть правильно воспринятой. В общем случае достоверность информации достигается:

- указанием времени свершения событий, сведения о которых передаются;

- сопоставлением данных, полученных из различных источников;

- своевременным вскрытием дезинформации;

- исключением искаженной информации.

Сопоставимость.

Пользователям должна быть предоставлена возможность сравнить показатели налоговой отчетности компании за различные отчетные периоды, с тем чтобы можно было выявить тенденции изменения объема взимания тех или иных налогов и, как следствие, результатов хозяйственной деятельности организации в связи с этими изменениями.

Сопоставимость, в частности, обеспечивается тем, что пользователи информируются об учетной политике в целях налогообложения, используемой при составлении налоговой отчетности, обо всех изменениях такой политики, а также о влиянии этих изменений на показатели всех представленных в налоговой отчетности периодов.

Экономичность.

Экономичность налоговой отчетности (затраты на составление налоговой отчетности должны быть минимальными, а выгоды и доходы от использования ее данных превышать затраты на составление).