1. Структура налоговой декларации и порядок ее составления

Раньше полномочиями по утверждению форм налоговых деклараций обладал Минфин России. Со 2 сентября 2010 г. эти полномочия переданы ФНС России (п. 7 ст. 80 НК РФ). Кроме форм, ФНС России по согласованию с Минфином, должна утвердить порядок заполнения налоговых деклараций, а также форматы и порядок представления отчетности в электронном виде.

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Внесение изменений в налоговую декларацию определены в статье 81 нк рф.

Структура налоговых деклараций (количество страниц, разделов и приложений) по основным налогам, сборам и страховым взносам, взимаемым в России, представлена в приложении 12.

Налоговые декларации по всем налогам и сборам имеют примерно одну и ту же структуру:

1. Страница 1 «Титульный лист»;

2. Страница 2, Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возврату из бюджета по данным налогоплательщика»;

3. Страница 3, Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возврату из бюджета по данным налогового агента»;

4. Страница 4,5,6 - 10, Раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет»

В верхней части каждой страницы (листа) обязательно указывается ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на налоговый учет) налогоплательщика или налогового агента.

Каждая страница или лист налоговой декларации обязательно подписывается лицом, ответственным за составление декларации, и проставляется дата составления декларации.

С 1 января 2014 года декларации по НДС представляются только в электронной форме и только через оператора электронного документооборота по ТКС. С указанной даты вступают в силу соответствующие изменения, внесенные в статьи 80 и 174 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-15/41875 "О подаче деклараций по НДС").

ФНС России разрабатывает и утверждает своим приказом Порядок заполнения деклараций и сроки их представления в налоговый орган.

Тема 1.5 «Формирование налоговой и статистической отчетности» Лекция 1