4.3 Факторы формирования выручки от реализации. Анализ и оценка влияния на объем продукции использования производственных ресурсов.

Объем производства товарной продукции на промышленном предприятии

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования

Обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их использования

Обеспеченность предприятия сырьем и материалами и эффективность их использования

Рис. 4.2 Схема влияния различных групп факторов на величину объема производства.

Увеличение объема производства (продаж) по одним и сокра­щение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их вы­пуске. Это оказывает вли­яние на все показатели: объем выпуска в сто­имостной оценке, материалоемкость, себестоимость, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес бо­лее дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с разме­ром прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Пример 4.4.

Таблица 4.8 Анализ структуры товарной продукции

Наиме­нова­ние про­дукции	Опто­вая цена за 1ед., руб.	Объем произ­водства про­дукции, ед.		Структура продукции, %		Стоимость выпущен­ной продукции в це­нах плана, тыс. руб.			Изме­нение товар­ной про­дукции за счет струк­туры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плано­вой струк­туре	факт
А	2 500	34000	35500	26,6	27,2	85 000	86 787	88 750	1 963
В	4 700	56000	55500	43,9	42,6	263 200	268 734	260 850	-7 884
С	8 960	24300	23500	19,0	18,0	217 728	222 306	210 560	-11 746
D	12 330	13400	15885	10,5	12,2	165 222	168 696	195 863	27 167
Итого	-	127700	130385	100,0	100,0	731 150	746 523	756 023	9 500

Расчет влияния структуры производства на объем товарной продукции можно произвести способом цепной подстановки (табл 5. 3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

(4.8)

(4.9)

где - фактическая стоимость товарной про­дукции в отпускных ценах при плановой структуре;

- фактическая стоимость продукции в отпуск­ных ценах при фактической структуре;

Ц_i - цена единицы i-ro вида продукции;

Удi - удельный вес i-ro вида продукции в общей структуре производства, в долях ед.;

Qфакт - фактический объем выпуска, в усл.-натур. ед.;

Эти же данные можно получить умножением показателя гра­фы 6 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции (К_вып) в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (например, в трудозатратах):

(4.10)

где Qплан - плановый объем выпуска в условно-натуральных еди­ницах.

Если бы план производства был равномерно выполнен на 102,10% по всем видам продукции и не нарушилась запланиро­ванная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 746 523 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 9500 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Для расчета влияния структурного фактора на объем произ­водства продукции в стоимостном выражении можно использо­вать способ абсолютных разниц. Сначала необходимо опреде­лить, как изменится средний уровень цены единицы изделия за счет структуры (табл. 4.9):

Таблица 4.9. Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора

Наимено­вание продук­ции	Опто­вая це­на за 1ед., руб.	Объем производ­ства продукции, ед.		Структура продукции, %			Изменение средней це­ны за счет структуры
		план	факт	план	факт	отклоне­ние
А	2 500	34 000	35 500	26,6	27,2	060	15,05
В	4 700	56000	55 500	43,9	42,6	-0,0129	-60,47
С	8 960	24 300	23 500	19,0	18,0	-0,0101	-90,09
D	12 330	13 400	15 885	10,5	12,2	0,0169	208,36
Итого	-	127 700	130 385	100,0	100	-	72,86

∆ (4.11)

Затем, умножая полученный результат на общий фактичес­кий объем производства продукции в условно-натуральном выра­жении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимо­стном выражении: ∆N = ∆Ц * Qфакт = 72,86 * 130385,00 = 9 500000руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпус­ка продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при факти­ческой структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем произ­водства продукции в условно-натуральном выражении:

Ц_пл = (2500*26,62 + 4700*43,85 + 8960*19,03 + 12330*10,49) / 100 = 5725,53 руб.

Ц_ф = (2500*27,23 + 4700*42,57 + 8960*18,02 + 12330*12,18) / 100 = 5798,39 руб.

∆ Ц = Ц_ф - Ц_пл =5798,39 - 5725,53 = 72,86;

∆ Q = (Ц_ф - Ц_{пл) *} Q _ф = 72,86x130385,00 = 9 500000руб.

Определение влияния структуры продукции на сумму выручки от продаж приводится в табл. 4.10. За ет измене­ния структуры продукции выручка от ее реализации уменьши­лась на 25 400 тыс. руб. из-за уменьшения дельного веса дорогих изделий в общем объеме продаж-

Используя описанные приемы, можно определить влияние структуры продукции и на другие показатели деятельности пред­приятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму зат­рат, прибыль, рентабельность, что позволит оценить эффектив­ность ассортиментной политики .

Таблица 4.10 Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Наименование продукции	Оптовая цена за 1ед., руб.	Объем производства продукции, ед.		Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
А	2 500	32 000	33 500	80 000	78 490	83 750	5 260
В	4 700	55 000	54 600	258 500	253 620	256 620	3 000
С	8 960	24 000	23 500	215 040	210 980	210 560	-420
D	12 330	23 000	19 870	283 590	278 240	245000	-33 240
Итого	-	134 000	131 470	837 130	821 330	795 930	-25 400