§ 2. Финансовые правоотношения

Финансовые правоотношения — это урегулированныенормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализирующие содержащееся в этих нормах предприсания по образованию, распеределению и использованию государственных, муниципальных и иных публичных фондов денежных и доходов⁸.

Такое правовое урегулирование отношений необходима для достижения целей, которые стоят как перед государством, так и перед органами местного самоуправления в области финанасовой деятельности.

Так как они регулируются нормами финансового права, они становятся финансово-правовыми отношениями.

Однако, вне правовых отношений, финансовая деятельность государства и муниципальных образований неосуществима.

Особенностью финансово-правовой нормы является то, что онареглирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых осуществления их задач. 

Финансовое правоотношение не может возникнуть, если оно не будет смоделировано в норме финасового права. Общественное отношение подвергается воздействию со стороны норм финансового права и обретает форму правового отношения. Большинство финасовых отношений может выступать только в форме правовых отношений, что собственно, и является их первой отличительной особенностью⁹.

Общие признаки финансовых правоотношений:  

• возникают, изменяются или прекращаются только на основе правовых норм;  

• индивидуально определены участники каждого конкретного правоотношения;  

• связь между участника­ми правоотношения выражается через их субъективные права и юридические обязанности;  

• носят волевой характер;  

• охраняются государством.

Отличием финансовых правоотношений от иных правоотношений является то, что они:

• возникают в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

• одним из субъектов в этих проавоотношениях всегда является государство в лице органа госудасртвенной власти или управомоченного органа (финанасовый орган, кредитное учреждение);

• является разновидностью имущественных отношений, носящих публичный характер;

• юридическая ответственность недобросовестного участника финансового правоотношения наступает не перед второй стороной, как в большинстве других отраслей права, а непосредственно перед государством.

Структура финансовых правоотношений:

• субъект — физические, юридические лица, государственные (РФ и ее субъекты) и муниципальные образования, то есть это участники правоотношений;

• объект — денежные фонды государственных, муниципальных образований, а также юридических и физических лиц, то есть это то, ради чего люди вступают в финансово-правовые отношения;

• содержание — совокупность прав, обязанностей и ответственности субъектов финансовых правоотношений;

• основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений — юридические факты (события и действия: правомерные либо неправомерные) и юридические составы;

• метод финансово-правового регулирования — чаще всего императивный;

• способ защиты финансовых правоотношений — выделяют 3 способа: самозащиту, защиту прав и интересов в административном и судебном порядке.

Деяния, составляющие объективную сторону финансовых правонарушений, могут выражаться как в действиях, так и в бездействии. Многообразие финансовых правоотношений предпологает разнообразные способы их классификации.

По своему материальному содержанию финансвовые правоотношения группируются по следующим видам:

• бюджетные;

• налоговые;

• в области страхования;

• в области кредита;

• в сфере расчетов регулируемым финансовым правом;

• финансовые правоотношения по поводу урегулирования денежного обращения и валютного регулирования;

• контрольные¹⁰.

Также в зависимости от способов реализации прав финансовые првоотношения делятся на регулятивные и охранительные.

Регулятивные правоотношения обеспечивают реализацию регулятивной функции права. Учитывая, что финансовое право призвано регулировать определенную группу экономических отношений, то есть закреплять их, упорядочивать деятельность субъектов в этих отношениях и т.д., основная масса финансово-правовых отношений носит характер регулятивных.

Охранительные финансовые правоотношения обеспечивают реализацию охранительной функции права. В финансовом праве они выполняют вспомогательную роль по отношению к регулятивным, поэтому в системе финансовых правоотношений они производны от регулятивных и их удельный вес относительно невелик, хотя в последние годы в связи с бурным развитием налогового права они стали занимать более заметное место в системе финансовых правоотношений¹¹.

Финансовое охранительное правоотношение возникает в связи с нарушением финансово-правовой нормы на основе санкции финансово-правовой нормы. Его надо отличать от всякого другого, в частности, административного охранительного правоотношения, возникающего иногда в связи с нарушением нормы, но на основе административноправовой санкции. К финансовым охранительным правоотношениям относятся те, которые возникают в связи: с налоговым правонарушением, предусмотренным в гл. 16 НК РФ.

Через действие охранительных финансовых правоотношений реализуется охранительная функция права¹².

По характеру финансово-правовых норм финансовые правоотношения подразделяются на материальные и процессуальные. Материальные финансовые правоотношения возникают на основе материальных норм финансового права, а процессуальные, соответственное/на основе процессуальных финансово-правовых норм. «В материальных финансовых правоотношениях реализуются права и обязанности субъектов по получению, распределению использованию определенных финансовых ресурсов... В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой происходит получение государством или органами местного самоуправления в свое распоряжение финансовых их распределение и использование

К материальным финансовым правоотношениям относятся правоотношения, содержанием которых являются: обязанность налогоплательщика уплачивать налог, а право налогового орга требовать его уплаты; право предприятия обращаться к финансовому органу за получением бюджетного кредита w обязанность финансового органа рассмотреть обращение и принять по нему решение и т.д. К процессуальным финансовым правоотношениям относятся правоотношения: по бюджетному процессу; возникающие в ходе производства по налоговых нарушениях; возникающие в процессе предоставления налоговых отсрочек и так далее.

Процессуальные финансовые правоотношения вторичны по отношению к материальным, служат гарантией реализации последних.

Также по структуре их юридеческого содержания финансовые правоотношения подразделяются на простые и сложные.

При этом они могут еще подразделяться и по своему объекту, то есть на имущественные и неимущественные.

На вертикальные и горизонтальные могут еще подразделяться данные правоотношения.