2. Взаимоотношения сельскохозяйственных предприятий с финансовой системой и банками.

Организация хозяйственного расчета в условиях рыночной экономики требует дальнейшего совершенствования взаимоотно­шений сельскохозяйственных предприятий с финансовой систе­мой и банками. Под финансовой системой понимают совокупное финансовых звеньев, объединенных общностью форм и методов мобилизации, распределения и использования денежных средств Она включает федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российс­кой Федерации, местные бюджеты, государственные внебюджет­ные фонды, организации по страхованию имущества.

Взаимоотношения с федеральным бюджетом, бюджетами субъек­тов Российской Федерации и местными бюджетами. С развитием хо­зяйственного расчета на сельскохозяйственных предприятия применялись разные виды платежей в бюджет. Их размеры устанавливались в зависимости от имеющихся производственных основных фондов, с учетом достигнутого уровня рентабельности производства. В 1987—1990 гг. хозяйства вносили платежи в бюджет по стабильным по годам пятилетки нормативам с учетом экономической оценки земли, обеспеченности основными фондам и трудовыми ресурсами.

В условиях развития рыночных отношений применяется налоговая система платежей в бюджет, под которой понимают обяза­тельные платежи, взимаемые государством с юридических и физи­ческих лиц. Для сельскохозяйственных предприятий она включает налог на добавленную стоимость и единый сельскохозяйственный налог (кроме предприятий индустриального типа).

Налог на добавленную стоимость взимают с предприятий, имеющих статус юридического лица и осуществляющих производственную и коммерческую деятельность. Налогообложению под­лежат обороты по реализации продукции собственного производ­ства и приобретенной на стороне, затраты которые не относятся на издержки производства и обращения, а также продажа продук­ции своим работникам и др.

Размер налога на добавленную стоимость составляет для сельс­кохозяйственных предприятий 10 % от суммы проданной продук­ции (работ, услуг). Ее реализуют по ценам (тарифам), увеличен­ным на сумму налога на добавленную стоимость. При этом в рас­четных документах сумму налога указывают отдельной строкой. Его уплачивают ежемесячно через органы федерального казначей­ства исходя из фактических оборотов по реализации продукции (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца.

Единый сельскохозяйственный налог введен с 2002 г. вместо дей­ствовавших до этого нескольких налогов (земельного, на прибыль от несельскохозяйственной деятельности, дорожного, местных налогов и сборов). На уплату этого налога переходят сельскохо­зяйственные товаропроизводители (коллективные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные предпри­ниматели) при условии, что за предшествующий календарный год доля выручки от продажи сельскохозяйственной продукции, про­изведенной ими на сельскохозяйственных угодьях, составила не менее 70 % их общей выручки.

Согласно Налоговому кодексу РФ к плательщикам единого сельскохозяйственного налога не относят предприятия индустри­ального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверохозяйства, животноводческие комплексы и др.). Их перечень утвержда­ют законодательные (представительные) органы субъектов Рос­сийской Федерации в соответствии с постановлением Правитель­ства РФ.

По единому сельскохозяйственному налогу объектом налогооб­ложения являются сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, владении и (или) пользовании, а налоговой ба­зой — их площадь, сопоставимая по кадастровой стоимости.

Налоговую ставку устанавливают законодательные (представи­тельные) органы субъектов Российской Федерации с одного сопо­ставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйствен­ных угодий, расположенных на их территории. Ее определяют как отношение одной четвертой суммы налогов и сборов, подлежащих Уплате сельскохозяйственными товаропроизводителями в бюдже­ты всех уровней (за исключением налогов и сборов, обязанность по уплате которых сохраняется при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога), к сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий. Если сумма Полученного дохода за налоговый период в расчете на сопостави­мый по кадастровой стоимости гектар сельскохозяйственных уго­дий более чем в десять раз превышает ее кадастровую стоимости то размер налоговой ставки увеличивают на 35 %. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут повышать или понижать налоговую ставку.

Единый сельскохозяйственный налог уплачивают один раз в квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекший налоговым периодом. Суммы этого налога, уплачиваемые сельскохозяйственными предприятиями, зачисляют на счета органов федерального казначейства для их распределения по следующий нормативам: в федеральный бюджет — 30 %, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты — 60 %, Фонд социального страхования РФ — 6,4 %, федеральный фонд обязательно! го медицинского страхования — 0,2 %, территориальные фонд обязательного медицинского страхования — 3,4 % от общей суммы налога. Для крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей установлены следующие нормативы: в федеральный бюджет — 10 %, бюджеты Российской Федерации и местные бюджеты — 80 %, остальные нормативы — такие же, как для сельскохозяйственных предприятий.

Предприятия индустриального типа, а также сельскохозяй­ственные товаропроизводители, у которых доля выручки от продажи сельскохозяйственной продукции, в том числе продуктов ее переработки, менее 70 %, имеют другую систему налогообложения. Кроме налога на добавленную стоимость, они уплачивают земельный налог, налог на прибыль, местные налоги и сборы.

Земельный налог исчисляют исходя из площади облагаемого земельного участка и его ставок, которые устанавливают за 1 га по субъектам Российской Федерации с учетом состава сельскохозяй­ственных угодий (пашня, залежь, многолетние насаждения, сенокосы и пастбища), их качества, площади и местоположения от! дельно по немелиорированным, орошаемым и осушаемым землям, а также участкам защищенного грунта. Эти ставки периодически индексируют. Суммы земельного налога уплачиваю равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября и зачисляю на специальные счета местных бюджетов. Часть этих средств по ступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

Земельный налог используют исключительно на финансировавание мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель, повышению их плодородия 1 освоению новых земель; на инженерное и социальное обустройство территории; на финансирование выплаты пользователям земли, ведущим сельскохозяйственное производство на участках низкого качества.

Налог на прибыль установлен в размере 24 % от ее суммы, из ни 11 % поступает через органы федерального казначейства в федеральный бюджет и 13 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации. Этот налог уплачивают в течение месяца после оконча­ния каждого квартала.

К местным налогам и сборам относят налог на рекламу, сбор за уборку территорий населенных пунктов и др. Их размеры и сроки поступления в местные бюджеты устанавливают местные органы самоуправления.

Наряду с взиманием налогов государство оказывает поддержку сельскохозяйственным товаропроизводителям в соответствии с федеральным законом Российской Федерации «О государствен­ном регулировании агропромышленного производства».

Взаимоотношения с государственными внебюджетными фондами. К внебюджетным фондам относятся Пенсионный фонд Российс­кой Федерации, Фонд социального страхования Российской Фе­дерации и фонды обязательного медицинского страхования Рос­сийской Федерации (федеральный и территориальные).

Пенсионный фонд создан для выплаты пенсий, пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет, оказания орга­нам социальной защиты населения материальной помощи преста­релым и нетрудоспособным гражданам. Из фонда социального страхования выплачивают пособия по временной нетрудоспособ­ности, по беременности и родам, при рождении ребенка и по ухо­ду за ним в возрасте до полутора лет, а также частично или полно­стью оплачивают путевки на санаторно-курортное лечение и не­которые другие социальные расходы. Фонды обязательного меди­цинского страхования гарантируют объем и условия оказания медицинской и лекарственной помощи гражданам.

Средства этих фондов формируют за счет уплаты предприятия­ми и организациями единого социального налога через органы феде­рального казначейства по истечении календарного года. Его став­ки дифференцированы в зависимости от размеров годовой оплаты труда каждого отдельного работника по всем основаниям (вклю­чая доплаты, надбавки, премии). При этом чем выше заработок, тем относительно ниже налог.

Взаимоотношения с организациями по страхованию имущества Сельскохозяйственное производство в значительной мере зависит от погодных условий, особенно посевы и посадки культур, кото­рые могут быть уничтожены или повреждены в результате засухи заморозка, вымерзания, выпревания, недостатка тепла, излишне­го увлажнения, града, ливня, наводнения, бури, урагана, безводья в источниках орошения, селя, болезней и нападения вредителей растений.

Чтобы оградить предприятие от непредвиденного ущерба введено страхование имущества. Оно осуществляется на добре вольной основе и предусматривает страхование урожая сельскохозяйственных культур, скота, домашней птицы, кроликов, пуш­ных зверей и семей пчел, а также зданий, сооружений и других основных средств. Хозяйства могут страховать не все, а только отдельные культуры и виды имущества, наиболее подверженные воздействию неблагоприятных погодных условий и стихийны* бедствий.

Добровольное страхование включает определение страховой стоимости урожая культур, животных и другого имущества, уплат страховых взносов, определение ущерба и выплаты возмещения связи с гибелью или повреждением этого имущества.

Страховую стоимость урожая определяют исходя из размера посевных площадей (плодоносящих многолетних насаждений), их средней урожайности, сложившейся за последние пять лет, пред шествующих году заключения договора страхования, и прогнозируемых рыночных цен, а животных, зданий, сооружений и друга имущества — исходя из их балансовой стоимости.

Страховые взносы производят по установленным в договора страхования ставкам, в том числе 50 % за счет собственных средств и 50 % за счет средств федерального бюджета.

Добровольное страхование предусматривает ряд льгот, направ­ленных на улучшение финансового состояния предприятий. На­пример, если хозяйство не получало возмещение в течение не­скольких лет, то ему при заключении договора может быть предо­ставлена скидка с начисленной суммы страховых взносов: за три года — в размере 10 %, четыре — 20 %, пять лет и более — 40 %.

Взаимоотношения с банками. В условиях развития рыночной экономики важное значение имеет финансирование и кредитова­ние текущей и инвестиционной деятельности сельскохозяйствен­ных предприятий.

В связи с сезонностью и длительностью периода оборачиваемо­сти средств хозяйства пользуются кредитами местных отделений банков. Вопросы, связанные с их планированием, выдачей и пога­шением, а также с уменьшением или увеличением процентных ставок, решают на основе заключения кредитных договоров, оп­ределяющих взаимные обязательства и экономическую ответ­ственность сторон. Эти отделения банков предоставляют хозяй­ствам кредиты на производственные цели под товарно-материаль­ные ценности, на формирование основного стада и другие нужды. Потребность в них определяют на основании годового плана про­изводственно-финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия, а для крестьянского (фермерского) хозяйства — го­дового бизнес-плана.

Процентные ставки за получение кредита зависят от отделения банка, услугами которого пользуются хозяйства.

Погашение кредитов предприятия осуществляют в соответ­ствии с условиями кредитных договоров, как правило, в период превышения доходов от реализации продукции (работ, услуг) над Расходами на ее производство и сверхнормативными запасами то­варно-материальных ценностей.