Расчет налога на имущество (тыс. Руб)

Год	Линейный метод	Метод уменьшаемого остатка	Метод суммы чисел лет
1	10,800	9,600	10,000
2	8,400	5,760	6,400
3	6,000	3,456	3,600
4	3,600	2,074	1,600
5	1,200	0,778	0,400
Итого:	30,000	21,668	22,000

По рассчитанным данным наиболее приемлемым для оптимизации размера налога на имущество ОАО «Смоленский комбинат хлебопродуктов» является метод уменьшаемого остатка, метод суммы чисел лет и нелинейный метод.

Согласно положениям главы 25 НК РФ, для целей налогообложения прибыли с 1 января 2002 г. используются только линейный и нелинейный методы.

Рассчитаем налоговую экономию по налогу на прибыль по ставке 20% с учетом того, что экономия по налогу на имущество увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в таблице 7.

Таблица 7

Расчет налога на прибыль (тыс. Руб)

Аморт. отчисл. линейным методом	Аморт. отчисл. нелинейным методом	Разница по амортизации	Разница по налогу на имущество	Экономия по налогу на прибыль
120	200,541	80,541	0,933	19,553
120	133,513	13,513	1,831	3,682
120	88,888	-31,112	1,626	-7,076
120	59,179	-60,821	0,688	-14,431
120	117,879	-2,121	0,021	-0,504
600	600			1,223

Расчеты показывают, что применение нелинейного метода начисления амортизационных отчислений дают в первые годы экономию по налогу на прибыль.

В заключение данной главы хотелось бы обобщить полученные данные и остановиться на основных ключевых моментах.

Во-первых, ОАО «Смоленский комбинат хлебопродуктов» целесообразно рекомендуется пересмотреть налоговую базу налога на прибыль и налога на имущество; возможен переход на другой способ начисления амортизации, чтобы законно уменьшить свои налоговые выплаты.

Во-вторых, необходимо обратить внимание на общепринятые схемы оптимизации налоговой деятельности организаций, основанные на применении федерального законодательства в рамках Налогового кодекса РФ, представленные в п. 1.2.

В-третьих, комбинат может создавать резервы: на ремонт основных средств (ст. 260, 324 НК РФ), на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 255, 324.1 НК РФ).

Таким образом, решив проблемы оптимизации налоговой политики, Смоленский комбинат не решит своих основных проблем, однако данные мероприятия поспособствуют снижению издержек, увеличению доходной базы, повысят финансовую устойчивость организации с последующим экономическим ростом.