4.3 Точка безубыточности и запас прочности
Используя заданные распределения издержек на условно-постоянные и условно-переменные, а также рассчитанные в пункте 3.1 доходы (выручку), необходимо определить точку безубыточности.
Точка безубыточности определяется по формуле:
где Bmin – безубыточный объем производства, тыс. руб.;
В – выручка, тыс. руб.;
Ипост, Иперем – условно-постоянные и условно-переменные расходы, тыс. р.
На основе сравнения Bmin и Bфакт определить запас финансовой прочности.
Запас финансовой прочности определяется по формуле:
Вmin0
=
Вmin1
=
ЗФП0 = 49,1 – 49,7 = -0,6 млн. руб.
ЗФП1 = 75,0 – 68,7 = 6,3 млн. руб.
Результаты расчета безубыточного объема производства и запаса прочности представлены в таблице 7.
Таблица 7 – Безубыточный объем производства и ЗФП
Показатель |
Год |
Изменение |
||
3 Х0 |
5 Х1 |
Абсолютное, тыс.т |
Относитель-ное, % |
|
И пост, млн. руб. |
36,0 |
53,1 |
17,1 |
47,5 |
И перем, млн. руб. |
13,5 |
17,0 |
3,5 |
25,9 |
В мин, млн. руб. |
49,7 |
68,7 |
19 |
38,2 |
ЗФП, млн. руб. |
-0,6 |
6,3 |
6,9 |
-1150,0 |
ЗФП, % |
-1,2 |
8,4 |
9,6 |
- |
Вывод. Вывод. Точка безубыточности (или порог рентабельности, или точка окупаемости затрат) – это та точка, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции, ниже которой производство будет убыточным.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – это зона безубыточности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Рассмотрев результаты расчета точки безубыточности и запаса финансовой прочности порта за анализируемый период 3-5 г.г., можно отметить, что в базисном периоде предприятие не располагает запасом финансовой прочности, так как минимальная выручка, необходимая для безубыточного производства, незначительно выше фактического дохода организации от перегрузочной деятельности. Но в анализируемом году ситуация исправилась, запас финансовой прочности составил 8,4 %.
5. Расчет и анализ прибыли и рентабельности
5.1 Расчет прибыли
В данном разделе необходимо определить по заданным годам валовую прибыль, прибыль от продаж, балансовую и чистую прибыль по заданным годам.
где Пвал – прибыль валовая, тыс. руб.;
В – выручка, тыс. руб.;
S – себестоимость, тыс. руб.
где Ппр – прибыль от продаж (от реализации), тыс. руб.;
К – коммерческие расходы, тыс. руб.;
У – управленческие расходы, тыс. руб.
где Пбал – прибыль балансовая (до налогообложения), тыс. руб.;
Под – прибыль от операционной деятельности, тыс. руб.;
Пврд – прибыль от внереализационной деятельности, тыс. руб.
Где ПВД-прочие внереализационные доходы, тыс. руб.;
ПВР- прочие внереализационные расходы, тыс. руб.
Где Пч – прибыль чистая, тыс. руб.;
Н – налог на прибыль, тыс. руб..
Результаты расчетов представлены в таблице 8.
Таблица 8 – Формирование прибыли, тыс. руб.
Показатель |
Год |
Изменение |
||
3 Х0 |
5 Х1 |
абсолютное, тыс.руб. |
относитель- ное, % |
|
Выручка |
49129,6 |
74979,3 |
25849,7 |
52,62 |
Себестоимость |
39644,6 |
58451,4 |
18806,8 |
47,44 |
Прибыль валовая |
9485,0 |
16528,0 |
7043,0 |
74,25 |
Коммерческие расходы |
- |
- |
- |
- |
Управленческие расходы |
8315,0 |
10156,0 |
1841,0 |
22,14 |
Прибыль от продаж (от реализации) |
1170,0 |
6372,0 |
5202,0 |
444,61 |
Проценты к получению |
223,0 |
250,0 |
27,0 |
12,11 |
Проценты к уплате |
- |
- |
- |
- |
Доходы от участия в других организациях |
92,0 |
92,0 |
- |
- |
Прочие операционные доходы |
281,0 |
51,0 |
-230,0 |
-81,85 |
Прочие операционные расходы |
39,0 |
12,0 |
-27,0 |
-69,23 |
Прибыль от операционной деятельности |
557,0 |
381,0 |
-176,0 |
-31,60 |
Прочие внереализационные доходы |
151,0 |
93,0 |
-58,0 |
-38,41 |
Прочие внереализационные расходы |
515,0 |
720,0 |
205,0 |
39,81 |
Прибыль от внереализационной деятельности |
-364,0 |
-627,0 |
-263,0 |
72,25 |
Прибыль балансовая (до налогообложения) |
1363,0 |
6126,0 |
4763,0 |
349,45 |
Налог на прибыль |
434,0 |
1452,0 |
1018,0 |
234,56 |
Прибыль чистая |
929,0 |
4674,0 |
3745,0 |
403,12 |
Вывод. Рассмотрев формирование прибыли предприятия в анализируемом периоде, можно отметить, что в связи с увеличением доходных ставок и изменением структуры ПРР прибыль порта от продаж увеличилась более чем в 5 раз, то есть на 5202,0 тыс. руб., и составила 6372,0 тыс. руб. в 5 году против 1170,0 тыс. руб. в 3 году.
На формирование балансовой прибыли в анализируемом периоде оказывали влияние результаты операционной и внереализационной деятельности, проценты к получению и доходы от участия в других организациях. Несмотря на увеличение убытков от внереализационной деятельности по сравнению с 3 годом, балансовая прибыль организации увеличилась на 4763,0 тыс. руб., то есть в четыре с половиной раза. Рост объема чистой прибыли составил в анализируемом году 3745,0 тыс. руб. или 403,1%.