Классификация методов и приемов анализа

В анализе хозяйственной деятельности используется мно­го различных способов. Среди них можно выделить базовые (логические) способы, которые широко применяются и в дру­гих дисциплинах для обработки и изучения информации (срав­нения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экс­пертных оценок специалистов и др.).

Для изучения влияния факторов на результаты хо­зяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относи­тельные разницы, интегральный метод, корреляционный, компо­нентный, методы линейного, выпуклого программирования, тео­рия массового обслуживания, теория игр, исследования операций, теория нечетких множеств и т.д. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

В экономическом анализе сравнение применяют как основной или вспомогательный способ для решения всех его задач.

Способ сравнения используется в следующих случаях:

• сопоставление плановых и фактических показателей для оп­ределения степени выполнения плана и для проверки обоснован­ности плановых показателей;

• сопоставление фактических показателей с нормативными по­зволяет провести контроль за затратами и способствует внедре­нию ресурсосберегающих технологий;

• сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов;

• сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предпри­ятий или подразделений, необходимое для поиска резервов;

• сравнение показателей анализируемого хозяйства со средни­ми показателями по району, зоне, области для оценки достигну­тых результатов и определения, неиспользованных резервов;

• сопоставление параллельных и динамических рядов для изу­чения взаимосвязей исследуемых показателей;

• сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них;

• сопоставление результатов деятельности до и после измене­ния какого-либо фактора применяется при расчете влияния фак­торов и подсчете резервов.

Сравнение может быть качественным и количественным.

Различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).

С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом, соотношения частей цело­го между собой, а также влияние факторов на уровень результа­тивных показателей путем сравнения их величины до и после из­менения соответствующего фактора.

Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базис­ного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

При одномерном сравнительном анализе сопоставления дела­ются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю. С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей при проведе­нии комплексного анализа и обобщении результатов деятельнос­ти предприятий.

Важное условие, которое надо соблюдать при анализе - необ­ходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины.

При сравнении должны быть учтены следующие требования:

1. единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов;

2. единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;

3. сопоставимость исходных условий производства (технических, природных, климатических и т.д.);

4. единство методики исчисления показателей и их состава.

Табличный и графический способы анализа

Построение аналитических таблиц является одним из важней­ших приемов проведения анализа. Аналитическая таблица - фор­ма наиболее рационального, наглядного и систематизированно­го представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и получения результатов. Она представляет собой ком­бинацию горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок). Остов таблицы, в котором заполнена текстовая часть, но отсутствуют числовые данные, называются макетом таблицы.

Аналитические таблицы используются на всех этапах прове­дения экономического анализа.

Таким образом, таблицы, используемые в анализе, применя­ются для систематизации исходных данных, проведения аналити­ческих расчетов и оформления результатов анализа.

Использование таблиц при проведении аналитических про­цедур и представлении результатов анализа обеспечивает:

• уменьшение объема исходных данных в отчетных документах;

• систематизацию данных и выявление закономерностей;

• наглядность;

• уменьшение объема аналитических записок.

Существуют три вида таблиц: простые, групповые и комби­нированные. Простая таблица ставит задачу дать только перечень информации об изучаемом явлении, а групповые и комбиниро­ванные служат целям установления связей между изучаемыми яв­лениями.

Графики представляют собой масштабное изображение пока­зателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямо­угольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучае­мый материал становится более доходчивым и понятным.

В отличие от табличного материала график дает обобщаю­щий рисунок положения или развития изучаемого явления, по­зволяет зрительно заметить те закономерности, которые содер­жит числовая информация. На графике более выразительно про­являются тенденции и связи изучаемых показателей.

Основные формы графиков, которые используются в анализе, - диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

Балансовый метод

Балансовый способ служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета, планирования, используется он также и в анализе.

Балансовый метод применяется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой – фактическое их наличие.

При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Чтобы определить обеспеченность животных кормами, разрабатывается кормовой баланс, в котором, с одной стороны, показывается плановая потребность в фураже, а с другой - его фактическое наличие.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Способы использования в экономическом анализе относительных, средних величин и группировок

Без абсолютных величин в анализе, как и в бухгалтерском учете и статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они явля­ются основным измерителем, то в анализе абсолютные величины используются в качестве базы для исчисления средних и относи­тельных величин.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Понятно, что эти явления можно выразить и в абсо­лютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются толь­ко через величины относительные.

Значение средних величин состоит в обобщении соответствую­щей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна ха­рактеристика изменения варьирующего показателя во времени, они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных зна­чений и колебаний.

Широкое применение в экономическом анализе находит груп­пировка информации, т.е. деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствую­щим признакам. Группировка в анализе помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки.