Задача 5

Подготовьте отчет о фактических результатах выполнения согласован­ных процедур в отношении доходов и расходов компании «Дельта» по со­стоянию за год, заканчивающийся 31 декабря 20X1 г., на основании следую­щих данных.

Задание по выполнению согласованных процедур было выдано должно­стным лицом компании «Дельта» - ее генеральным директором. Цель зада­ния - оказать помощь компании «Дельта» в оценке достоверности доходов и расходов. Задание включало перечисленные ниже процедуры:

1) проверку математической точности пробного отчета о доходах и расходах (прибылях и убытках) за год, заканчивающийся 31 декабря 20X1 г., а также сравнение итоговой суммы с сальдо соответствующих счетов в главной книге (результат работы — итоговая сумма пересчитана правильно и совпадает с главной книгой);

2. проведение сверки списка доходов и расходов, а также реестра де­биторов и кредиторов компании «Дельта» и сумм расчетов по операциям с ними за год, заканчивающийся 31 декабря 20X1 г., с суммами, указанными в пробном отчете о доходах и расходах (результат работы - проверенные суммы совпадают с данными пробного отчета);

3. направление запроса дебиторам и кредиторам для подтверждения сумм взаимных расчетов с компанией «Дельта» за год, заканчивающийся 31 декабря 20X1 г., и получение подтверждения (результат работы - получены подтверждения от всех дебиторов и кредиторов);

4. сравнение подтверждения с суммами, указанными в п. 2. В отноше­нии сумм, по которым обнаружены расхождения, получить выверки сальдо счетов. Для получения этих выверок определить и включить в список неотра­женные в бухгалтерском учете счета и чеки, сумма по которым в отдельно­сти превышает 20 тыс. руб. (результат работы — суммы, указанные компа­нией, совпадают с подтверждениями либо, при наличии расхождений, ком­пания «Дельта» подготовила выверки, в которых надлежащим образом указаны счета и чеки на сумму, превышающую 20 тыс. руб.).

Задача 6

Определите последовательность действий аудитора при выполнении за­дания по подготовке финансовой информации согласно МСА 930 на основе приведенных ниже данных. Составьте отчет о подготовке финансовой ин­формации.

Аудитор получил задание от руководства компании «Вектор» на подго­товку баланса компании на 31 декабря 20ХХ г., а также отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств за год, заканчивающийся 31 декабря 20ХХ г., в соответствии с международными стандартами финан­совой отчетности. Аудитор подготовил указанную отчетность. В процессе выполнения задания он установил, что в течение отчетного года амортизация основных средств начислялась по методу суммы чисел лет срока полезного использования, что является нарушением МСФО 16 «Основные средства». Данный факт аудитор отметил в примечании 2 к подготовленной им финансовой отчетности.

Примеры решения ситуационных задач

Тема 1

Международные стандарты аудита,

их роль и значение.

Задача 1

В соответствии с МСА 1 2 0 «Концептуальные основы международных стандартов аудита» аудиторская деятельность включает аудит и сопутствующие услуги (обзор, согласованные процедуры, подготовка информации), цели и задачи которых различны и должны быть разграничены во внутренней документации аудиторской фирмы.

Задача 2

Аудиторская фирма не вправе принять предложение коммерческого банка, поскольку не может обеспечить определенный уровень качества аудита. Согласно принципу профессиональной компетентности аудитор не может оказывать услуги, выходящие за пределы его компетенции и не соответствующие уровню его квалификации.

Задача 3

Аудиторская организация, принимая на себя предпринимательские риски (гарантии по возврату кредита) своего клиента может нанести ущерб профессиональному статусу и принципу независимости.

Задача 4

Подготовка финансовой отчетности в соответствии с МСА 1 2 0 «Концептуальные основы международных стандартов аудита» требует применения знаний в области учета, для того чтобы собрать, классифицировать, обобщить и представить финансовую информацию в удобной форме, но при этом не требуется проверять утверждения, лежащие в ее основе. Таким образом, в ходе данных процедур, не может быть выражен никакой уровень уверенности.

Задача 5

При длительности связи руководителя аудиторской группы с руководством клиента могут возникнуть подозрения в нарушении объективности старшего аудитора. Поэтому чтобы не нарушать нормы Кодекса этики, старший аудитор обязан отклонить свое назначение в данной аудиторской проверке.

Тема 2

Организация аудита на основе

применения МСА

Задача 1

В соответствии с МСА «Условия договоренности об аудите» одним из факторов, обусловливающих пересмотр и составление нового письма, явля­ется значительное изменение характера и масштаба деятельности клиента. Это позволит избежать недоразумений и непонимания со стороны клиента в процессе проведения аудита.

Задача 2

МСА 320 «Существенность в аудите» определяет зависимость между существенностью и аудиторским риском как обратную. Поэтому аудитор­ская фирма, установившая более высокие значения для определения уровня существенности имеет более низкий аудиторский риск; в данном примере это фирма «Б».

Задача 3

Необходимо определить значение доли каждого базового показателя, а для расчета единого уровня можно принять среднее значение всех базовых показателей (табл. 2.5).

Виды базовых показателей клиента, принимаемые в расчет уровня существенности	Значение базового показателя, млн руб.	Доля, %	Значение, применяемое для расчета
Валюта баланса	14500	2	290
Балансовая прибыль	1500	5	75
Выручка от продажи	22000 2	2	440

Единый уровень существенности составит

268,3 млн руб.[(290+75+ 440):3].