- •Раздел 1. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (кнд 1151001)
- •1. Общие положения
- •1.1. Форма декларации
- •1.2. Плательщики ндс
- •1.2.1. При выставлении счета-фактуры с ндс неплательщиками ндс (освобожденными от исполнения обязанностей, при осуществлении операций, не подлежащих обложению)
- •1.2.2. Налоговые агенты
- •1.2.3. Экспортеры (ставка 0%)
- •1.3. Налоговый орган, куда представляется декларация
- •1.3.2. Налоговые агенты
- •1.4. Срок подачи декларации
- •1.3.1. Обособленные подразделения
- •2. Требования к заполнению декларации
- •2.1. Структура и последовательность заполнения декларации
- •2.2. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •2.3. Правила округления
- •3. Заполнение листов декларации
- •3.1. Титульный Лист
- •3.2. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
- •3.3. Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента"
- •Раздел 2 заполняется налоговым агентом отдельно:
- •3.4. Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
- •3.4.1. Налогооблагаемые объекты
- •3.4.2. Налоговые вычеты
- •3.5. Приложение n 1 к Разделу 3 "Сумма ндс, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы"
- •3.7. Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"
- •Экспорт в Белоруссию и Казахстан
- •Раздел 5 заполняется по каждому налоговому периоду, в котором была подтверждена (не подтверждена) обоснованность применения нулевой ставки, а право на налоговые вычеты еще не возникло.
- •3.9. Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"
- •Раздел 6 заполняется за тот период, когда произошла отгрузка по операции с неподтвержденной нулевой ставкой (абз. 20, 24 п. 3 Порядка заполнения декларации).
- •Раздел 2. Порядок выставления счетов-фактур при экспорте товаров в Белоруссию и другие иностранные государства
- •1. Общие требования к оформлению счетов-фактур
- •2. Порядок выставления счетов-фактур при экспорте товаров, работ услуг в иностранные государства
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Порядок выставления счетов-фактур при экспорте товаров в республику Беларусь
- •2.2.1. Общие положения
- •2.2.2. Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах
- •2.3. Авансовый счет-фактура при экспорте товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта
- •1. Общие положения
- •1.1. Форма декларации
- •1.2. Кто подает декларацию
- •1.3. Налоговый орган, куда представляется декларация
- •1.4. Срок подачи декларации
- •2. Требования к заполнению декларации
- •2.1. Структура и последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2 4 и приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.
- •2.2. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •2.3. Правила округления
- •3. Заполнение листов декларации
- •3.1. Титульный Лист
- •3.2. Раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза"
- •3.3. Раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза"
- •3.4. Приложение к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара"
- •3.5. Пример заполнения декларации
1.2.3. Экспортеры (ставка 0%)
Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по ставке 0% при реализации:
- экспортируемых товаров;
- услуг по международной перевозке товаров.
- иных товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ (международная перевозка пассажиров и багажа, товары (работы, услуги) в области космической деятельности).
При этом стоит отметить, что Федеральным законом от 27.11.2010 N 309-ФЗ в ст. 164 НК РФ были внесены изменения.
Например, было добавлено, что облагается по ставке 0% реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти, нефтепродуктов через границу РФ; перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов через границу РФ облагается по ставке НДС 0%, а также реализация услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа через границу РФ, услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию РФ для переработки на территории РФ облагается по ставке НДС 0% и др.
Был установлен перечень работ (услуг), связанных с экспортом, облагаемых по ставке НДС 0%.
К таким услугам, в частности, отнесены услуги по международной перевозке товаров (в том числе по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров для международной перевозки и транспортно-экспедиционных услуг), перевалка и хранение товаров, перемещаемых через границу РФ, в морских и речных портах, услуги внутреннего транспорта по перевозке экспортируемого товара в пределах территории РФ до перегрузки на иные виды транспорта и др.
Данный перечень работ (услуг) разделен на несколько подгрупп, для каждой из которых предусмотрен подробный перечень документов, обосновывающих право применение ставки 0%.
Ставка 0% применяется по экспортируемым товарам (работам, услугам), если организации и индивидуальные предприниматели подтвердят свое право применения данной ставки путем представления перечня документов в соответствии со ст. 165 НК РФ.
Федеральным законом от 27.11.2010 N 309-ФЗ был регламентирован порядок предоставления документов, указанных в новых п.п. 2.1-2.8 ст. 164 НК РФ. Документы, предоставляемые для подтверждения ставки 0%, перечислены в ст. 165 НК РФ. в связи с введением новых пунктов 2.1-2.8 в ст. 164 НК РФ были также добавлены новые пункты 3.1-3.8 в статью 165 НК РФ.
Документы представляются вместе с представлением декларации (раздел 4 декларации).
Если документы, подтверждающие применение ставки 0% не собраны, то заполняется 6 раздел декларации.
В том случае, если право на применение налоговых вычетов в соответствии с п. 3 ст. 172 НК РФ возникло у налогоплательщика в отчетном налоговом периоде, и при этом ранее налогоплательщик заполнял разделы 4 или 6, то в отчетном периоде заполняется раздел 5.
1.3. Налоговый орган, куда представляется декларация
Согласно п. 4 ст. 174 НК РФ налогоплательщики подают декларацию по месту своего учета, т.е. по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица (для индивидуальных предпринимателей).