Лекция № 30 Единый сельскохозяйственный налог

Основные положения устанавливаются гл. 26.1 НК РФ. Переход на уплату единого с/х налога является добровольным.

1. Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату с/х налога.

С/х пропроизводители – это организации и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие её переработку и реализующие эту продукцию.

Необходимо, чтобы в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от реализации произведённой ими с/х продукции составляла не менее 70%.

С/х продукция – это продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, продукция животноводства. Полный перечень с/х продукции определён Правительством РФ.

Не вправе перейти на уплату ЕСХН:

1. Организации и ИП, производящие подакцизные товары;

2. Лица, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;

3. Бюджетные и казённые учреждения.

2. Объект налогообложения. Доходы – расходы.

3. Налоговая база. Денежное выражение доходов – величина расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Если в предыдущий период был получен убыток, то налогоплательщик вправе уменьшить НБ на сумму этого убытка, но не более чем на 30% от НБ. Возможен перенос оставшейся суммы убытка на следующие периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов.

4. Налоговый период. Календарный год. Включает в себя один отчётный период - полугодие.

5. Налоговая ставка. 6%.

6. Налоговые льготы не установлены.

7. Порядок исчисления. По итогам отчётного периода исчисляется сумма авансового платежа по ЕСХН, исходя из данных полученных нарастающим итогом на конец полугодия. По формуле НБ*НС

По окончании года исчисляется сумма ЕСХН за налоговый период. Сумма налога подлежащая доплате за налоговый период исчисляется по формуле «Сумма налога за налоговый период – сумма авансового платежа».

8. Порядок и сроки уплаты. Все налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по ЕСХН не позднее 25 дней со дня окончания отчётного периода. Доплата до основной суммы налога производится не позднее 31 марта.

9. Порядок и сроки предоставления налоговой отчётности. По окончании года в налоговые органы подаётся налоговая декларация за год не позднее 31 марта.

Порядок перехода на есхн

1. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на ЕСХН со следующего года, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря. В уведомлении необходимо указать долю дохода от реализации с\х продукции собственного производства.

2. Вновь созданная организации или ИП вправе перейти на ЕСХН, если в течении 30 дней с момента постановки на учёт, предупредит об этом налоговые органы.

3. Если в течении года налогоплательщик допустит несоответствие требованиям к доходу, то он будет считаться утратившим право на ЕСХН с начал года. В этом случае не позднее, чем за 1 один месяц после окончания года, налогоплательщик должен пересчитать всё свою деятельность на общий режим.

4. Если по своему желанию налогоплательщик захочет перейти на иной режим налогообложения, то он вправе это сделать со следующего года, предупредив налоговые органы не позднее 15 января.

5. Вернуться к применению ЕСХН он сможет не ранее, чем через год.

Задачи

Задача 2. Индивидуальный предприниматель Петров А.А. по итогам работы за год получил от реализации произведённой им сельскохозяйственной продукции 700 000 рублей. Выручка от реализации приобретённой продукции составила 230 000 рублей. Определите долю выручки от реализации собственной с\х продукции в общей доле выручке.

Д ано: Решение:

Задача 1. По итогам года доходы ООО «НИВА», применяющего ЕСХН, составили 4 429 300 руб, в т.ч.:

За 1 полугодие – 783500 рублей;

За 2 полугодие – 3 645 800 рублей.

Предположим, что общая сумма расходов – 4 329 300 руб, в т.ч:

За 1 полугодие – 2 029 440 рублей;

За 2 полугодие – 2 229 860 рублей.

Необходимо рассчитать авансовые платежи по налогу и сумму налога за 2012 год.

Д ано: Решение:

Задача 3. У ИП Скворцова И.И. по итогам первого полугодия налоговая база по ЕСХН составила 200 000 рублей. Налоговая база за год 300 000 рублей. Определите размер авансового платежа и сумму доплаты по налогу по итогам года.

Д ано: Решение:

Задача 4. ИП применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей. По итогам 2011 года получил доходы в сумме 680 000 рублей. Расходы составили 910 000 рублей. А по итогам 2012 года доходы составили 1 100 000 рублей, расходы 920 000 рублей. Рассчитайте сумму налога за 2012 год, которую он должен внести в бюджет.

Д ано: Решение: