18.Методы взимания налогов.

Имеются три способа взимания налогов:

•кадастровый (от слова кадастр — таблица, справочник) — объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта (например, налог на владельцев транспортных средств, который взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает);

•на основе декларации (документа, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него) — выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход (например, налог на прибыль);

•у источника — налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (например, подоходный налог с физических лиц выплачиваемый предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т.е. до выплаты зарплаты).

19.Формы и методы налогового контроля.

«Форма контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий»[27], относительно к налоговому контролю, форму можно определить как «регламентированный нормами налогового законодательства способ организации, осуществления и формального закрепления результатов мероприятий налогового контроля, представляющих собой единую совокупность действий уполномоченных органов по выполнению конкретной задачи налогового контроля»[28].

• В ст. 82 Налогового Кодекса указываются следующие формы налогового контроля:

• налоговые проверки;

• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

• проверки данных учета и отчетности;

• осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

• другие формы (такие, например, как создание налоговых постов и т.д.).

Метод налогового контроля можно охарактеризовать как способ осуществления налогового контроля, налогово-контрольных мероприятий. В зависимости от особенностей деятельности органов, осуществляющих контроль, его форм, объекта и цели, оснований возникновения контрольных правоотношений выбираются и конкретные методы для эффективного проведения мероприятия, реализации выбранной формы налогового контроля.

20.Виды налоговых проверок.

Налоговые инспекции проводят:

налоговые проверки (инспекторы проверяют, как фирмы и предприниматели платят налоги);

неналоговые проверки (инспекторы проверяют не свя-занные с налогами вопросы, например применение контрольно-кассовой техники).

Виды налоговых проверок

Налоговые проверки бывают:

• выездные (иногда их называют «документальные») -это проверки, проводимые на территории фирмы или предпринимателя;

• камеральные — проверки бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмами (предпринимате¬лями) в налоговые инспекции (без выезда к налого-плательщикам).

Выездные проверки

Выездные проверки наиболее опасны — именно по их результатам начисляется львиная доля штрафов.

Выездные проверки бывают:

• комплексные и выборочные (тематические);

• контрольные;

• плановые и внеплановые;

• встречные.

21.Налоговое планирование.

Налоговое планирование — организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства. Основы налогового планирования включают:

учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;

разработку учетной политики предприятия;

правильное и полное использования всех установленных законом льгот;

оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.