Тема 5. Планування аудиту
Таблиця 5.1
Стадії аудиту
Стадія аудиту |
Етапи аудиту |
Організаційна стадія |
Знайомство з діяльністю господарюючого суб’єкта (оцінка економічного середовища), його засновницькими документами; організацією і станом бухгалтерського обліку, звітності і внутрішнього контролю. Підготовка листа - зобов’язання про згоду на проведення аудиту. Укладання договору на проведення аудиту або надання послуг. |
Підготовча стадія (планування) |
Формування аудиторської групи. Складання загального плану та програми аудиту. |
Основна (технологічна) стадія |
Вивчення об’єкту аудиту, обстеження, коригування програми аудиту, перевірка, інвентаризація, опитування, дослідження документів і господарських операцій |
Результативна стадія |
Підготовка та надання письмової інформації замовнику за результатами проведеного аудиту, погодження результатів аудиту із замовником, складання і підписання аудиторського звіту та висновку. |
Рис. 5.1. Схема організації планування аудиторської діяльності
ЕТАП 1 Мета і завдання Визначення: - вибір аудиторських послуг; - вибір суб’єктів для співпраці; - визначення прогнозного обсягу послуг за їх видами; - потреби в кадрах; - отримання прибутку |
ЕТАП 3 Вибір стратегії Методи вибору: - емпіричне дослідження; - креативне мислення; - моделювання; - аналіз
|
ЕТАП 2 |
|
Оцінка стану внутрішнього а зовнішнього середовища |
|||
Внутрішні фактори: - система управління; - наявність кадрів і їх перепідготовка; - матеріально-технічне забезпечення; - методичне забезпечення |
Зовнішні фактори Сфери: - економічна; - політична; - соціальна; - юридична Системи: - податкова; - фінансова; - кредитна |
||
ЕТАП 5
ЕТАП 4
Коригування
плану і внесення змін та доповнень
(упродовж виконання плану)
Розробка
стратегічного плану господарської
діяльності аудиторської фірми
Рис. 5.2. Схема послідовності етапів стратегічного планування бізнесу аудиторської діяльності
ЕТАП 1
ЕТАП 3
ЕТАП 2
Визначення
мети і завдань аудиту
Вибір стратегії
та її реалізація
Оцінка
існуючого середовища суб’єкта перевірки
Мета:
-
висловлення незалежної думки про
достовірність фінансової звітності
Завдання:
-
збір
загальних відомостей та інформації
про бізнес клієнта;
- ознайомлення з
системою обліку і внутрішнього контролю;
-
визначення й оцінка матеріальності та
аудиторського ризику;
-
визначення критеріїв оцінки фінансової
звітності;
-
збір аудиторських доказів та їх аналіз
Підходи
до аудиту:
-
підтверджувальний;
- системний;
- ризико-орієнтований
Зовнішні фактори:
-
економічна;
- політична;
- соціальна;
- юридична
Внутрішні
фактори:
система
управління;
обліку
та внутрішнього контролю;
виробництва;
-
фінансова діяльність персоналу
ЕТАП 4
Складання
загального плану аудиту
ЕТАП 7
Коригування
загального плану і програми впродовж
усього процесу аудиту
ЕТАП 6
Розробка
програми аудиту
ЕТАП 5
Визначення
процедур для кожного етапу процесу
аудиторської перевірки
Рис. 5.3. Схема послідовності етапів планування аудиту
ЗАГАЛЬНИЙ ПЛАН АУДИТУ Організація, що перевіряється |
|||||
Період аудиту |
|
|
|||
Керівник |
|
|
|||
Запланований аудиторський ризик |
|
|
|||
Запланована суттєвість |
|
|
|||
|
|
|
|||
№ з/п |
Заплановані види робіт |
Період проведення |
Виконавець |
Примітки |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
Керівник аудиторської фірми |
|
|
|||
Аудитор |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Рис. 5.4. Зразок загального плану аудиту
Аудиторська фірма______________
Підприємство__________________
Період перевірки_______________
Термін перевірки_______________
ПРОГРАМА АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
№з/п
|
Перелік аудиторських процедур |
Виконавець |
Термін перевірки |
Примітки
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Виконав_________
Перевірив_______
Ознайомився_____
Рис. 5.5. Зразок програми аудиту