2.8. Журнал регистрации хозяйственных операций ооо «Спецпромснаб» за декабрь 2014 г.

№ операции

Содержание операции, первичный документ

Комар вари- анта

Сумма, руб.

Корреспондирую-црю счета

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1

Счет-фактура № 107

Приобретен станок

а) отпускная цена с учетом доставки

1

198 000

2

216 000

3

180 000

б) сумма НДС

1

35 640

2

38 880

3

32 400

г

Счет-фактура № 70

Отражены консультационная услуги, саманные с приобретением основных средств.

1-3

а) стоимость услуг

1 640

б) НДС

295

Итого

1 935

3

Акт о приеме-передачи основных средств № 30

Станов введен в эксплуатацию

1

199 640

г

217 640

3

161 640

4

Акт о списании основных средств № 115

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) первоначальная стоимость

1-3

151 000

б) амортизационные отчисления на дату выбытия

150 000

в) остаточная стоимость

1 000

г) оприходованы на склад прочие материалы

12 300

д) расходы по демонтажу оборудования:

4

Начислена заработная плата

2342

91-2

70

5

Акт о списании основных средств №16

Продан малому предприятию •Квант- компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

1-3

а) первоначальная стоимость

50 000

1

2

3

4

5

6

б) амортизационные отчисления на дат/выбытия

4 000

в) остаточная стоимость

46 000

г) стоимость реализации

59 200

д) сумма НДС

9 030

6

Лицензионный договор № 7

Приобретено исключительное право на программный продукт

а) фактическая цена приобретения

1

306 200

2

334 030

3

278 360

б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт

1

1 800

2

1 970

3

1 640

7

Акт о приема-передача на материальных активов № 2

Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

1

308 000

2

336 000

3

280 000

8

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков'

а) за приобретенное оборудование (см. операцию 1)

1

233 640

2

254 880

3

212 400

б) за исключительное право на НМА (см. операцию 6)

1

306 200

2

334 030

3

778 360

в) за консультационные услуги (см. операцию 2)

1-3

1 935

г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6)

1

1800

2

1970

3

1 640

9

Разработочная таблица № 6

Начислена амортизация основных средств;

1-3

а) производственного оборудования;

цеха№ 1

20 100

цеха №2

17 200

ремонтного цеха

6 050

Итога

43 350

6) зданий и хозяйственного инвентаря:

1-3

Цеха№1

10 600

Цеха № 2

10 200

ремонтного цеха

1 400

Итого

22 200

1

2

3

4

5

6

в) зданий и инвентаря заводоуправления

1-3

9 700

Всего

75 250

10

Ведомость № 17

Начислена амортизация Ю НМА

1

2 010

2

2 190

3

1 830

11

Договор аренды №73

Возврат арендованного оборудования

1

86 900

2

94 600

3

79 000

II. Учет финансовых вложений

12

Договор купли продажи, выписка банка

В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО -Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90 000 руб.

1-3

а) приобретены акции

75 000

6) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)

75 000

в) списаны акции

75 000

г) отражена продажная стоимость акций

90000

13

Справка-расчет бухгалтерии, выписи банка

1 июля отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года;

1-3

а)начислены проценты

12 000

б) погашена разница между покупной к номинальной стоимостью облигаций

2 500

в) поступление дохода по облигациям

12 000

III. Учет материалов

1

2

3

4

5

6

14

Счета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков зэ поступившие материалы:

а) счет-фактура № 150 ОАО «Тракторный завод»;

покупная стоимость

1

57 200

2

52 400

3

52 000

сумма НДС

1

10 296

2

11 232

3

9 360

б) счет-фактура № 820 ОАО «Авто-прибор»

покупная стоимость

1

69 100

2

97 200

3

61 000

сумма НДС

1

16 038

2

17 496

3

14 560

15

Расчет бухгалтерии

Отражены расходу, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банка

1

3 410

2

3 720

3

3 100

16

Выписка ю расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14);

а) ОАО -Тракторный завод-

1

67 496

2

73 632

3

61 360

б) ОАО «Автоприбор»

1

105 138

2

114 960

3

55 580

19 

Лимитно-заборные карты, требования-накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы

1-3

а) цеху №1 для производства

Изделий А

70 500

изделий Б

60 100

6) цеху № 2 для производства

изделий А

90 400

изделий Б

58 700

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа №301

6 300

заказа №302

4 700

г) на хозяйственные нужды

1

2

3

4

5

6

Цеха № 1

2 200

Цеха № 2

2 400

ремонтного цеха

1 500

а) заводоуправлению

1 100

Итого

297 900

21

Справка бухгалтерии

Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации

1

550

2

600

3

500

IV. Учат расчете» с персоналом по оплата труда

22

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха №1 по производству

Изделий А

129 266

изделий Б

122 224

б) рабочим цеха №2 по производству

изделий A

96 964

Изделий Б

88 188

в) рабочий ремонтного цеха

заказа № 301

33 820

заказа №302

27 186

г) рабочим, обслуживающим оборудование

цеха № 1

26 758

цеха №2

24 185

ремонтного цеха

17 338

д) служащим

цеха № 1

41 098

цеха №2

42 598

ремонтного цеха

32 964

е) персоналу заводоуправления

65 928

Итого

748 538

23

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

а) за счет средств ФСС

1

4 530

2

4 940

3

4 120

б) за счет средств организации

1

1 070

2

1 180

3

980

24 

Расчетные ведомости

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды

1-3

а) рабочих цела № 1 по производству

2

3

4

5

6

изделий А

45 250

изделий B

42 778

б) рабочих цеха № 2 по производству

изделий А

33 938

изделий Б

30 866

в) рабочих реман 1ног о цеха

заказа№301

11 837

заказа №302

9 515

г) рабочих, обслуживающих оборудований

цеха№ 1

9 365

цеха №2

5 893

ремонтного цеха

6 068

д) служащих:

цеха№ 1

14 384

цеха №2

14 909

ремонтного цеха

11 537

е) персонала заводоуправления

23 075

Всего

261 988

25

Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия

а) налог на доходы физических лиц

1

63 360

2

69 120

3

57 600

б) по исполнительным листам

I

5 060

2

5 520

3

4 600

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

1

330

2

360

3

300

26

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расхода

1

684 980

2

718 960

3

651 000

27

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Видано из кассы:

а) заработай плата за ноябрь

1

411 340

2

445 320

3

377 360

б) аванс за первую половину декабря

1-3

247 000

в) подотчетным лицам на командировочные расходы

1-3

10 400

д) пособия по временной нетрудоспособное

1-3

2 550

1

2

3

4

5

6

28

Путевка (денежный документ)

Оприходована путевка в санаторий

1-3

20 100

29

Платежная ведомость

Депонирована заработная плата

1-3

13 690

30

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

1-3

13 690

31

Выдана сотруднику путевка в санаторий

1-3

20 100

32

Списана стоимость путевки в санаторий:

а) в пределах норматива за счет средств фонда сопельного страхования

1-3

12 600

б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов

1-3

7 500

V. Учет прочих расходов на производство

33

Ведомость поступлении материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по пене возможного использования:

 1-3

а) изделия А

1

1 870

2

2 040

3

1 700

б) изделия Б

1

1 430

2

1 560

3

1 300

34

Счета-фактуры, счета ОАО «Энерго-ресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

1-3

а) цех № 1

2 050

б) цех N 2

1 700

в) ремонтный цех

850

г) заводоуправление

825

Д) сумма НДС

977

Итого

6 402

35

Счет-фактура № 100 ОАО •ЦентрТелеком за услуги ELCOM

Приняты услуги ELC0M с бухгалтерскому учету

1

2 796

2

3 050

3

2 542

Учтен НДС

1

504

2

549

3

458

36

Счет-фактура № 131 ЗАО НЛП «Синтез» за обновление СПС

1-3

Приняты услуги к бухгалтерскому учету

3 814

Учтен НДС

686

Июго

4 500

37

Счет-фактура №240 ООО •Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата

1-3

Приняты услуги к бухгалтерскому учету

771

Учтен НДС

139

Итого

910

38

Авансовые отчеты

Списаны командировочные расходы

а) на затраты

1

10 010

2

10 920

3

9 100

б) сумма НДС

1

220

2

240

3

200

39

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цепа между заказами

1-3

№301

43 120

№302

34 662

Итого

77 782

40

Разработанная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

1-3

цех№ 1 — заказ №301

95 392

цех № 2—заказ № 302

76 298

41

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями

1-3

Цех № 1

изделия А

114 146

изделия Б

107 911

Итого

222 057

Цех № 2

1-3

изделия А

103 733

изделия Б

94 344

Итого

198 077

42

Расчет бухгалтерии

Начислены банку процента за кредит

1

35 200

2

38 400

3

32 000

43

Расчет бухгалтерии

Начислен транспортный налог за IV квартал

1-3

3 298

26

68-6

44

Акт о браке

Выявлен окончательный производственный брак в цехе№ 1 исписан по цеховой себестоимости (изделие А)

1

2 030

2

2 280

3

1 900

45

Требование-накладная

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования {изделие А}

1

490

2

650

3

330

46

Ведомость учета потерь от брака

Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)

1-3

1 270

VI. Учет готовой продукции и товаров

47

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости:

а)изделия А

1

655 020

2

677 840

3

648 200

б)изделия Б

1

559 230

2

565 160

3

539 300

Незавершенное производство на конец месяца составило по:

а) изделию А — 31701 руб.

б) изделию Б — 30142 руб.

48

Договор аренды, счет-фактура № 71

1-3

Арендная плата за декабрь

6 300

НДС

1 134

Итого

7 434

49

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции

1

 ………..

2

 ………...

3

 ………...

50

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

1-3

а) фактическая себестоимость

854 880

б) продажная стоимость, включая НДС

1 581 600

51

Книга продаж, счета-фактуры

Начислен НДС

1-3

241 261

52

Договор на услуги, счет-фактура №17

Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

1

45 677

2

49 830

3

41525

Учтен НДС

1

8 222

2

8970

3

7475

53

Договор на услуги, счет-фактура №77

Отражены расходы на рекламу

1-3

1500

НДС

270

Итого

1 770

54

Выписка из расчетного счета

Оплачена покупателями реализованная продукция

1-3

679 215

55

Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

1

47327

90-6

44-1

2

51630

90-6

44-1

3

43 025

90-6

44-1

VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

56

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

1

 ………..

2

 ………..

3

 ………...

57

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт»:

а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

1

1976

2

2155

3

1 796

б) начислен НДС

1

301

2

328

3

274

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

1-3

a) от дебиторов в погашение их задолженности — всего

268 100

в том числе

по основным средствам

59 200

по ценным бумагам

90 000

прочие

118 900

б) штраф от фирмы «Стандарт за поставку некачественных материалов

1

1 376

2

2 155

3

1796

в) краткосрочная ссуда банка 

1

1 029 600

2

1 123 200

3

936 000

58

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф а пользу организации Контакт за недопоставку продукции  

1

14 080

2

15 360

3

12 800

59

Выписка из расчетного счета

Перечислена с расчетного счета

а) страховые взнос» во внебюджетные фонды — всего 

1

113 045

2

122 325

3

103 765

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 

1

32 000

2

27 700

3

28 700

в) штраф за недопоставку продукции

1

14 030

2

15 360

3

12 800

г) транспортной организации за доставку продукции

1

53 899

2

58 800

3

49 000

д) за путевку в санаторий

1-3

20 100

е) расходы на рекламу

1-3

1 770

ж) прочим кредиторам 

1

278 300

2

303600

3

253 000

60

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

1-3

8 982

91-2

68-5

61

Справка – расчет бухгалтерии

Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов 

1

……..

2

..........

3

………

62

Расчет бухгалтерш

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь  

1

.............

2

………..

3

………..

63

Расчет бухгалтерии

Отражено постоянное налоговое обязательство

1-3

3 320

99

68-2

64

Расчет бухгалтерии

Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь

1-3

9 700

09

68-2

65

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

1-3

5 300

68-2

77

66

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обязательства

1-3

740

77

68-2

67

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенных налоговых активов

1-3

14800

68-2

09

68

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета

а) НДС за ноябрь

1

26 728

2

47 121

3

14 117

б) налог ка прибыль

1

32 077

2

34 895

3

29 077

в) а погашение краткосрочных ссуд

1-3

290 000

г) в оплату процентов за кредит

1

35 200

2

36 400

3

32 000

д) в оплату за услуги ELCOM

1

3 300

2

3 539

3

3 000

е) в оплату за обновление СПС Консультант Плюс»

1-3

4 500

ж) в оплату за ремонт копировального аппарата

1-3

910

з) за расчетно-кассовое обслуживание банку

1

3 410

2

3 720

3

3 100

69

Расчет бухгалтерии, книга покупок (Приложение 5)

Принят к налоговому вычету НДС;

1-3

а) по основным средствам (oп. 1)

...........

б) по материалам (оп.14)

...........

а) по консультационным услугам (оп.2)

...........

г) по командировочным расходам (оп.38)

...........

д) по услугам ELCOW (оп. 35)

...........

е) по услугам за обновление СПС «Консультант Плюс» (оп. 36)

...........

к) по услугам за ремонт копировального аппарата (oп. 37)

...........

э) по транспортным расходам (оп.. 54)

...........

и) по рекламе (оп. 55)

...........

к) по аренда (оп. 50)

...........

л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп.34 )

...........

Итого

............

70

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 90 -Продажи- в конце отчетного года:

а) субсчета 90-1 «выручка*

1

............

2

............

3

............

б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж*

1

............

2

............

3

............

а) субсчета 90-3 -НДС*

1

............

2

............

3

............

г) субсчета 90-5 -Общехозяйственные расходы

1

............

2

............

3

............

д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»

1

............

2

............

3

............

е) Определен финансовый результат от продажи

1

............

2

............

3

............

71

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 91 -Прочие доходи и расходы- в конце года:

а) субсчета 91-1

1

............

2

............

3

............

б) субсчета 91-2

1

............

2

............

3

............

в) определен финансовый результат от прочей деятельности

1

............

2

............

3

............

 72

Расчет бухгалтером

Закрытие счета 99 -Прибыли и убытки заключительной проводкой в конце года

выявлена чистая прибыль

1

............

2

............

3

............