15. Задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов предприятия

Финансовый результат хоз-ой деят-ти предприятия опред-ся показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года. Он предст-ет собой разницу между суммами доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества - прибыль, а расходов над доходами - уменьшение имущества - убыток.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных на­коплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. В условиях рыночных отношений субъект хозяйствования дол­жен стремиться если не к получению максимальной величины при­были, то к той величине прибыли, которая обеспечит динамичное развитие производства.

Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использования возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Информационной базой для расчёта показателей и проведения анализа финансового состояния является главным образом бухгалтерская отчётность, которая предст-ет собой систему показателей, отраж. имущ. и финансовое положение предприятия на опред. дату, а также финн. рез-ты её деятельности за отч. период.

Основным источником сведений для проведения обоснованного анализа финансовых результатов является Форма№1 «Бухгалтерский баланс», который отражает финансовое положение предприятия на начало и конец отчётного года.

- форма № 2 «Отчет о финансовых результатах», в нём предприятие сравнивает суммы всех доходов от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесённых предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года.

- форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике.

- форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» это финансовый документ, который исследует денежные потоки предприятия (поступление и расходование). В нём отражаются притоки и оттоки по трём направлениям: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

- форма №5 «Приложение к бух. балансу».

- «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отч. году на итоговые рез-ты деят-ти предприятия, с оценкой его финн. состояния.

Следовательно, основными источниками информационного обеспечения при анализе финансового состояния предприятия служат практически все формы бухгалтерской отчетности.

16. Этапы анализа финансовых результатов, схема формирования чистой прибыли

Финансовый результат хоз-ой деят-ти предприятия определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года. Он представляет собой разницу между суммами доходов и расходов организации.

Основная цель анализа финансовых результатов - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности организации и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Анализ прибыли производится в несколько этапов.

На первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль: а) изменение объема товарооборота в текущих ценах; б) изменение объема продаж в сопоставимых ценах в) измерение влияния цен реализуемых товаров на прибыль.

Общее влияние факторов физической массы товаров и изменения цены должно дать результат изменения прибыли за счет изменения объема реализации в текущих ценах:

г) влияние изменения уровня валового дохода на прибыль;

д) оценка влияния издержек обращения на прибыль;

е) влияние на размер балансовой прибыли изменения прочих доходов и затрат определяется методом прямого счета. Изменение разницы между доходами и расходами и будет размером влияния данного фактора на результат;

ж) изменение эффективности использования ресурсов и капитала предприятия.

На третьем этапе выявляются резервы увеличения прибыли и возможности их использования в перспективе.

На прибыль большое влияние оказывают ценовые факторы. С ростом цен на товары увеличивается сумма валового дохода и, наоборот, снижение цен приводит к ее уменьшению (прямая зависимость). Изменение тарифов на услуги других отраслей изменяет сумму издержек обращения. С их увеличением растут издержки, а тем самым уменьшается прибыль (обратная зависимость).

Анализ прибыли завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения.

Чистая прибыль – прибыль остающаяся в распоряжении предприятия.

Схема формирования чистой прибыли:

Выручка от реализации прод. (услуг) – Себестоимость продукции = Валовая прибыль

Валовая прибыль – Коммер. расходы – Управленч. расходы = Прибыль от продаж

К управленческим относятся расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: на содержание отделов; на освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, а также на командировки, услуги связи и прочие аналогичные этим расходы.

Коммерческие расходы — это расходы, связанные с отгрузкой и реализацией товаров: расходы на упаковку изделий; по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в транспортные средства; комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим организациям; затраты на хранение продукции; на рекламу, на представительские и другие аналогичные по назначению расходы.

Прибыль от продаж + Прочие операц. доходы + Внерелизационные доходы -

+ Прочие операц. расходы – Внерелизационные расходы = Прибыль до налогообложения

Внереализационные доходы: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности; прочие внереализационные доходы.

Внереализационные расходы состоят из: штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям; из убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников.

 Операционные расходы: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации: расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

Операционные доходы — к ним относятся: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов организации; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль = Чистая прибыль