Практика составление прогнозного бухгалтерского баланса по методу процента от продаж
Составим прогнозный бухгалтерский баланс в соответствии с методом процента от продаж на конец будущего года, опираясь на следующие исходные данные.
Ожидаемая в будущем году выручка (нетто) от продаж (НРН*) составит 5400 тыс. руб.
Предполагаемое в будущем году значение нормы прибыли (Нпр*) - 0,1.
Предполагаемое в будущем году значение нормы распределения чистой прибыли на дивиденды (Нр*) — 0,5.
4. В будущем году процент увеличения стоимости основных средств будет соответствовать проценту наращивания выручки (нетто) от продаж.
Выполним расчеты, связанные с составлением прогнозного бухгалтерского баланса в соответствии с методом процента от продаж, в три этапа.
I.Определим темп прироста выручки (нетто) от продаж (ТПРврн), выраженный десятичной дробью, в будущем году по сравнению с отчетным годом:
ТПРврн = (5400 - 4500) / 4500 = 0,2.
II.Рассчитаем данные по статьям прогнозного бухгалтерского баланса коммерческой организации на конец будущего с учетом округления до целых (табл. 2.96).
Таблица 2.96
Прогнозирование бухгалтерского баланса на конец будущего года
Статьи бухгалтерского баланса |
Код стр. |
Расчет |
Результат |
АКТИВ |
|||
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
||
Нематериальные активы |
110 |
Без изменений |
30 |
Основные средства |
120 |
|
1632 |
Незавершенное строительство |
130 |
Без изменений |
- |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
Без изменений |
- |
Долгосрочные Финансовые изложения |
140 |
Без изменений |
110 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
Без изменений |
10 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
Без изменений |
- |
Итого но разделу I |
190 |
|
1782 |
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
||
Запасы |
210 |
|
1129 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
|
744 |
затраты в незавершенном производстве |
213 |
|
83 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
|
244 |
товары отгруженные |
215 |
|
- |
расходы будущих периодов |
216 |
|
58 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|
30 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
36 |
в том числе: покупатели а заказчики |
231 |
|
- |
прочие дебиторы |
232 |
|
36 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
|
162 |
в том числе: покупатели а заказчики |
241 |
|
162 |
авансы выданные |
242 |
|
- |
прочие дебиторы |
243 |
|
- |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
48 |
Денежные средства |
260 |
|
324 |
Прочие оборотные активы |
270 |
|
- |
Итог по разделу II |
290 |
|
1729 |
Баланс |
300 |
|
3511 |
ПАССИВ |
|||
III.Капитал и резервы |
|
||
Уставный капитал |
410 |
Без изменений |
1500 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
Без изменений |
(-) |
Добавочный капитал |
420 |
Без изменений |
120 |
Резервный капитал |
430 |
Без изменений |
- |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
|
900 |
Итог по разделу III |
490 |
|
2520 |
IV.Долгосрочные обязательства |
|
||
Займы и кредиты |
510 |
Без изменений |
100 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
Без изменений |
- |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
Без изменений |
- |
Итог по разделу IV |
590 |
|
100 |
V.Краткосрочные обязательства |
|
||
Займы и кредиты |
610 |
|
360 |
Кредиторская задолженность |
620 |
|
300 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
|
156 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
|
59 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
|
14 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
|
71 |
прочие кредиторы |
625 |
|
- |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
|
- |
Доходы будущих периодов |
640 |
Без изменений |
20 |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
Без изменений |
30 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
- |
Итог по разделу V |
690 |
|
710 |
Дополнительное внешнее финансирование |
695 |
|
181 |
Баланс |
700 |
Равна стр. 300 |
3511 |
III.Проверим правильность расчетов в табл. 2.96 по (2.90 позволяющей непосредственно определить сумму дополнительного внешнего финансирования (ДВФ):
ДВФ = (2800 / 4500) • 900 - (550 / 4500) • 900 -5400 0,1 (I — 0,5) = 560 - 110 - 270 = 180 тыс. руб.
Расхождение полученной суммы дополнительного внешне! финансирования 180 тыс. руб. и данных по стр. 695 (табл. 9.4) 1 тыс. руб. вызвано округлениями результатов расчетов в таб. 9.4 до целых и является несущественным. Расчеты, выполненные в таблице, могут быть признаны правильными.